【案例一】 D公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2023年符合條件的研發(fā)費(fèi)用金額為600萬(wàn)元(適用企業(yè)所得稅稅率為25%)。其中，未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用為400萬(wàn)元，形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用為200萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期為10年，按年均攤銷(xiāo)。

　　解析：

　　(1)按照之前的政策，未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除75%，即400×75%=300萬(wàn)元;形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除175%，即200×175%=350萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際加計(jì)扣除額為650萬(wàn)元(300+350)，可減免的所得稅額為162.5萬(wàn)元(650×25%)。

　　(2)按照新政策，未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除100%，即400×100%=400萬(wàn)元;形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除200%，即200×200%=400萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際加計(jì)扣除額為800萬(wàn)元(400+400)，可減免的所得稅額為200萬(wàn)元(800×25%)。

　　結(jié)果：

　　新政策下，D公司可以多扣除150萬(wàn)元，少納企業(yè)所得稅37.5萬(wàn)元。

　　【案例二】

　　E公司是一家科技型中小企業(yè)，2023年符合條件的研發(fā)費(fèi)用金額為500萬(wàn)元(適用企業(yè)所得稅稅率為15%)。其中，未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用為300萬(wàn)元，形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用為200萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期為10年，按年均攤銷(xiāo)。

　　解析：

　　(1)按照之前的政策，未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除75%，即300×75%=225萬(wàn)元;形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除175%，即200×175%=350萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際加計(jì)扣除額為575萬(wàn)元(225+350)，可減免的所得稅額為86.25萬(wàn)元(575×15%)。

　　(2)按照新政策，未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除100%，即300×100%=300萬(wàn)元;形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除200%，即200×200%=400萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際加計(jì)扣除額為700萬(wàn)元(300+400)，可減免的所得稅額為105萬(wàn)元(700×15%)。

　　結(jié)果：

　　新政策下，E公司可以多扣除125萬(wàn)元，少納企業(yè)所得稅18.75萬(wàn)元。
 

　　科泰集團(tuán)(http://www.xjsygy.com/)成立14年來(lái)，致力于提供高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、名優(yōu)高新技術(shù)產(chǎn)品認(rèn)定、省市工程中心認(rèn)定、省市企業(yè)技術(shù)中心認(rèn)定、省市工業(yè)設(shè)計(jì)中心認(rèn)定、省市重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室認(rèn)定、專(zhuān)精特新中小企業(yè)、專(zhuān)精特新“小巨人”、專(zhuān)利軟著申請(qǐng)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、兩化融合貫標(biāo)認(rèn)證、科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)入庫(kù)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽、專(zhuān)利獎(jiǎng)、科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)、科技成果評(píng)價(jià)、科技成果轉(zhuǎn)化等服務(wù)。關(guān)注【科小泰】公眾號(hào)，及時(shí)獲取最新科技項(xiàng)目資訊!