一、確定適用主體和適用活動

　　根據政策規定，除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業等以外，其他行業企業均可享受研發費用加計扣除政策。但是，并非所有的科技活動都屬于研發活動，只有符合以下條件的活動才能適用該政策：

　　1. 為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。

　　2. 具有創新性、先進性、不確定性和系統性。

　　3. 產生可驗證或可評估的成果。

　　具體來說，以下幾類活動可以視為研發活動：

　　1. 基礎研究：指為了探索自然現象或事物本質規律而進行的理論或實驗性探索活動。

　　2. 應用研究：指為了獲得新知識或理解某一特定問題而進行的原始調查活動。

　　3. 實驗發展：指為了創造新產品(服務)、新工藝或改進現有產品(服務)、工藝而進行的系統性工作，包括原型設計、樣品制造、試驗驗證等。

　　反之，以下幾類活動不屬于研發活動：

　　1. 企業產品(服務)的常規性升級。

　　2. 對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

　　3. 企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

　　4. 對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

　　5. 市場調查研究、效率調查或管理研究。

　　6. 作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。

　　7. 社會科學、藝術或人文學方面的研究。

　　二、操作流程

　　(1)真實發生。企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理;同時，對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。

　　(2)自行判別。企業應對研發費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。企業應根據財稅〔2015〕119號文件規定的研發活動范圍和研發費用范圍，自行判斷是否符合條件享受加計扣除政策。

　　(3)申報享受。企業在辦理企業所得稅月(季)度預繳申報時，可以自主選擇就當期研發費用享受加計扣除優惠政策。對未選擇享受優惠的，可以在辦理年度企業所得稅匯算清繳時統一享受。企業應按規定填報《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優惠，并根據享受加計扣除優惠的研發費用情況填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》。

　　(4)相關資料留存備查。企業應按規定留存相關資料備查，包括研發項目立項文件、研發項目進展報告、研發項目驗收文件、研發支出輔助賬和匯總表、研發人員名單及相關證明材料、外聘研發人員勞務合同及相關證明材料、與研發活動直接相關的其他證明材料等。
 

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