一、適用加計扣除的企業

　　根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)等文件的規定，適用加計扣除的企業需同時滿足以下兩個條件：

　　一是屬于會計核算健全、實行查賬征收并且能夠準確歸集研發費用的居民企業;

　　二是不屬于負面清單行業的企業，即不屬于煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業等行業。

　　需要說明的是，無論當年是虧損還是盈利，只要符合上述兩個條件的企業均可以適用研發費用加計扣除政策。在虧損狀態下享受該政策，會增加虧損額，并可結轉以后年度進行彌補。

　　二、適用加計扣除的研發活動

　　研發活動是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。為便于判斷，119號文對不適用加計扣除政策的活動進行了列舉，并對有異議的研發項目建立了轉請科技部門核查的機制。

　　企業采取自主、委托、合作、集中研發等形式開展研發活動的，其發生的研發費用都可以按照有關規定適用加計扣除政策。也就是說，除了企業自主研發之外，通過委托、合作、集中研發等形式發生的研發費用都有相應規定明確如何享受加計扣除政策。

　　三、適用加計扣除的研發費用

　　具體包括人員人工費用，直接投入費用，折舊費用，無形資產攤銷，新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費和其他相關費用等費用，其中，其他相關費用采取限額扣除的方式。

　　需要注意的是，適用加計扣除的研發費用分為兩種方式：一是未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;二是形成無形資產的，在按規定據實攤銷的基礎上，再按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
 

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