一、概念

　　稅前扣除是指在確定應納稅所得額時，按照規定從收入總額中減去的項目。例如，企業實際發生的研發費用，在按規定據實扣除的基礎上，再按照一定比例在稅前加計扣除。

　　稅后扣除是指在確定應納所得稅額時，按照規定從應納所得稅額中減去的項目。例如，符合條件的環境保護、節能節水項目，在按法定稅率計算應納所得稅額后，再減半征收。

　　二、計算方法

　　稅前扣除的計算方法是：全年應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額-免稅、減計收入及加計扣除優惠金額-允許彌補以前年度虧損金額。

　　稅后扣除的計算方法是：全年實際應納所得稅額=全年應納所得稅額-免征、減免所得稅優惠金額。

　　三、適用范圍

　　稅前扣除適用于各類企業和各類收入項目，主要包括研發費用加計扣除、固定資產加速折舊或一次性扣除、無形資產加速攤銷或一次性攤銷等。

　　稅后扣除適用于符合條件的特定行業或領域的企業和特定收入項目，主要包括集成電路和軟件產業、環境保護、節能節水項目、創業投資企業等。

　　四、影響效果

　　稅前扣除可以降低應納稅所得額，從而降低應納所得稅額。其影響效果與企業所適用的法定稅率有關，法定稅率越高，影響效果越明顯。

　　稅后扣除可以直接降低應納所得稅額。其影響效果與優惠政策規定的免征或減免比例有關，免征或減免比例越高，影響效果越明顯。
 

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