一、什么是研發加計扣除政策？

研發加計扣除政策，是指國家為鼓勵企業加大研發投入，提高科技創新能力，給予符合條件的企業在計算應納稅所得額時，對其實際發生的研發費用在按規定據實扣除的基礎上，再按一定比例在稅前加計扣除的優惠政策。

研發加計扣除政策是國家鼓勵科技創新的重要政策抓手。近年來，國家多次優化完善研發加計扣除政策，加大支持力度，在鼓勵研發方面發揮了積極作用，受到企業的普遍歡迎。

二、研發加計扣除最新政策是什么？

2023年3月24日，國務院常務會議決定，將符合條件行業企業研發費用稅前加計扣除比例由75%提高至100%的政策，作為一項制度性安排長期實施。

為貫徹落實國務院常務會議精神，財政部、稅務總局聯合印發了《關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第7號，以下簡稱“7號公告”），對具體政策進行了明確。

根據7號公告規定，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

這一重要舉措將進一步穩定企業的預期，鼓勵自主創新，為企業發展添信心、增活力。

三、企業如何享受研發加計扣除政策？

企業在享受研發加計扣除政策時，應按照以下要求進行操作：

• 適用范圍。適用研發加計扣除政策的企業需同時滿足以下兩個條件：一是屬于會計核算健全、實行查賬征收并且能夠準確歸集研發費用的居民企業；二是不屬于負面清單行業的企業，即不屬于煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業等行業。
• 確認標準。適用研發加計扣除政策的研發活動和研發費用應符合《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）和《財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）的規定。研發活動是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。研發費用包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費和其他相關費用等。
• 核算方式。企業應建立健全研發費用核算制度，按照研發項目進行核算，區分不同類型的研發費用，并按照規定填寫《企業所得稅年度納稅申報表》（A類）附表八《研究開發費用稅前加計扣除明細表》。
• 申報程序。企業應在每年5月31日前向主管稅務機關申報是否符合享受政策的條件，并在每年6月30日前提交《企業所得稅年度納稅申報表》（A類）及其附表。
• 管理要求。企業應按照規定保存相關的會計資料和發票等證明材料，以備核查。如果發現企業不符合享受政策的條件或者虛假申報享受政策，將依法追繳應納所得稅及滯納金，并按照規定進行處理。

四、總結

研發加計扣除最新政策是指自2023年1月1日起，所有符合條件行業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。這一政策將進一步穩定企業的預期，鼓勵自主創新，為企業發展添信心、增活力。企業在享受政策的同時，也要注意遵守相關的規定和程序，正確填寫和申報相關的數據，保存好相關的證明材料，以免造成不必要的麻煩和損失。
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