一、什么是研發(fā)加計扣除政策？

研發(fā)加計扣除政策，是指國家為鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，提高科技創(chuàng)新能力，給予符合條件的企業(yè)在計算應納稅所得額時，對其實際發(fā)生的研發(fā)費用在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按一定比例在稅前加計扣除的優(yōu)惠政策。

研發(fā)加計扣除政策是國家鼓勵科技創(chuàng)新的重要政策抓手。近年來，國家多次優(yōu)化完善研發(fā)加計扣除政策，加大支持力度，在鼓勵研發(fā)方面發(fā)揮了積極作用，受到企業(yè)的普遍歡迎。

二、研發(fā)加計扣除最新政策是什么？

2023年3月24日，國務院常務會議決定，將符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例由75%提高至100%的政策，作為一項制度性安排長期實施。

為貫徹落實國務院常務會議精神，財政部、稅務總局聯(lián)合印發(fā)了《關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第7號，以下簡稱“7號公告”），對具體政策進行了明確。

根據(jù)7號公告規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

這一重要舉措將進一步穩(wěn)定企業(yè)的預期，鼓勵自主創(chuàng)新，為企業(yè)發(fā)展添信心、增活力。

三、企業(yè)如何享受研發(fā)加計扣除政策？

企業(yè)在享受研發(fā)加計扣除政策時，應按照以下要求進行操作：

• 適用范圍。適用研發(fā)加計扣除政策的企業(yè)需同時滿足以下兩個條件：一是屬于會計核算健全、實行查賬征收并且能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)；二是不屬于負面清單行業(yè)的企業(yè)，即不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)。
• 確認標準。適用研發(fā)加計扣除政策的研發(fā)活動和研發(fā)費用應符合《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）和《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）的規(guī)定。研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。研發(fā)費用包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費和其他相關費用等。
• 核算方式。企業(yè)應建立健全研發(fā)費用核算制度，按照研發(fā)項目進行核算，區(qū)分不同類型的研發(fā)費用，并按照規(guī)定填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類）附表八《研究開發(fā)費用稅前加計扣除明細表》。
• 申報程序。企業(yè)應在每年5月31日前向主管稅務機關申報是否符合享受政策的條件，并在每年6月30日前提交《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類）及其附表。
• 管理要求。企業(yè)應按照規(guī)定保存相關的會計資料和發(fā)票等證明材料，以備核查。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合享受政策的條件或者虛假申報享受政策，將依法追繳應納所得稅及滯納金，并按照規(guī)定進行處理。

四、總結

研發(fā)加計扣除最新政策是指自2023年1月1日起，所有符合條件行業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。這一政策將進一步穩(wěn)定企業(yè)的預期，鼓勵自主創(chuàng)新，為企業(yè)發(fā)展添信心、增活力。企業(yè)在享受政策的同時，也要注意遵守相關的規(guī)定和程序，正確填寫和申報相關的數(shù)據(jù)，保存好相關的證明材料，以免造成不必要的麻煩和損失。
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