一、什么是合作研發加計扣除政策？

合作研發加計扣除政策是指企業共同合作開發的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發費用分別計算加計扣除的一項企業所得稅優惠政策¹。

二、合作研發加計扣除政策的目的和意義是什么？

合作研發加計扣除政策的目的和意義主要有以下幾點：

• 可以降低企業合作研發的稅收成本，增加企業現金流，提高企業投資回報率和盈利能力；
• 可以鼓勵企業充分利用外部資源，開展跨行業、跨領域、跨地區的合作研發，提高科技創新效率和質量；
• 可以促進企業之間的知識共享、技術交流、成果轉化，增強企業的核心競爭力和市場競爭力；
• 可以支持企業解決共性技術難題，攻克關鍵核心技術，推動產業升級和結構優化。

三、合作研發加計扣除政策的適用范圍和條件是什么？

合作研發加計扣除政策的適用范圍和條件主要包括以下幾個方面：

• 適用對象：必須是居民企業，且實行查賬征收，會計核算健全，能夠準確歸集研發費用相關費用。
• 適用行業：必須不屬于負面清單行業，即不屬于煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業等行業。
• 適用項目：必須是符合條件的合作研發項目，具體包括以下三類：
  • 兩個或兩個以上居民企業共同開展的合作研發項目；
  • 居民企業與境外機構或個人共同開展的合作研發項目；
  • 居民企業與國家級科技創新平臺共同開展的合作研發項目。
• 適用時間：必須是在2023年1月1日至2025年12月31日期間開展的合作研發項目。

四、合作研發加計扣除政策的具體操作方法是什么？

合作研發加計扣除政策的具體操作方法主要有以下幾個步驟：

• 第一步：判斷是否符合適用條件。企業應根據自身情況，按照規定判斷是否屬于合作研發項目，是否在適用時間范圍內。
• 第二步：核算自身實際承擔的研發費用。企業應根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》及其實施細則等規定，核算自身實際承擔的研發費用，并在申報時填報到《企業所得稅納稅申報表（A類）》第八欄“研究開發費用加計扣除”。
• 第三步：計算當期加計扣除額。企業應按照自身實際承擔的研發費用的100%計算當期加計扣除額，并在申報時填報到《企業所得稅納稅申報表（A類）》第八欄“研究開發費用加計扣除”。
• 第四步：抵減應納稅所得額。企業應按照《企業所得稅納稅申報表（A類）》的公式，將當期加計扣除額從當期應納稅所得額中扣除，得到實際應納稅所得額，并在申報時填報到《企業所得稅納稅申報表（A類）》第八欄“實際應納稅所得額”。

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