一、企業加計扣除的概念和種類

• 企業加計扣除是指企業在計算應納稅所得額時，可以在實際發生支出數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額進行加計扣除。
• 企業加計扣除主要包括以下幾種類型：
  • 研究開發費用加計扣除：制造業企業研究開發費用按照實際發生數額的100%加計扣除；其他行業企業研究開發費用按照實際發生數額的75%加計扣除。
  • 職工教育經費加計扣除：企業職工教育經費按照實際發生數額的150%加計扣除。
  • 企業職工基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等五項社會保險費加計扣除：企業按照規定繳納的五項社會保險費，按照實際發生數額的106%加計扣除。
  • 企業職工補充養老保險費、補充醫療保險費、大額醫療互助費等三項商業保險費加計扣除：企業按照規定繳納的三項商業保險費，按照實際發生數額的106%加計扣除。
  • 企業職工住房公積金繳納額加計扣除：企業按照規定繳納的住房公積金，按照實際發生數額的106%加計扣除。

二、企業加計扣除的稅收優惠政策

• 企業享受各類加計扣除政策，可以有效減少應納稅所得額，從而減少應納稅款，節約現金流，激勵創新投入²³⁴ 。
• 企業享受各類加計扣除政策的具體優惠力度如下：
  • 研究開發費用加計扣除：制造業企業每投入100萬元研發費用，可在應納稅所得額中扣除200萬元；其他行業企業每投入100萬元研發費用，可在應納稅所得額中扣除175萬元。相比不享受優惠政策時只能扣除100萬元，分別增加了100萬元和75萬元的稅前扣除金額。
  • 職工教育經費加計扣除：企業每投入100萬元職工教育經費，可在應納稅所得額中扣除150萬元。相比不享受優惠政策時只能扣除100萬元，增加了50萬元的稅前扣除金額。
  • 五項社會保險費加計扣除：企業每繳納100萬元五項社會保險費，可在應納稅所得額中扣除106萬元。相比不享受優惠政策時只能扣除100萬元，增加了6萬元的稅前扣除金額。
  • 三項商業保險費加計扣除：企業每繳納100萬元三項商業保險費，可在應納稅所得額中扣除106萬元。相比不享受優惠政策時只能扣除100萬元，增加了6萬元的稅前扣除金額。
  • 住房公積金繳納額加計扣除：企業每繳納100萬元住房公積金，可在應納稅所得額中扣除106萬元。相比不享受優惠政策時只能扣除100萬元，增加了6萬元的稅前扣除金額。

三、企業如何享受稅收減免

• 企業享受各類加計扣除政策，需要按照“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式²³⁴ 。
• 具體操作步驟如下：
  • 第一步：核算實際發生支出。企業應當根據自身情況，按照相關規定和會計準則，準確核算各類可享受加計扣除政策的支出金額，并建立相應的輔助賬或明細表，記錄相關支出項目、金額、時間等信息。
  • 第二步：判斷是否符合條件。企業應當根據各類加計扣除政策的具體適用范圍、條件和限額等要求，自行判斷是否符合享受優惠政策的條件，并對不符合條件或超過限額部分進行調整或剔除。
  • 第三步：計算加計扣除金額。企業應當根據各類加計扣除政策規定的比例，對核算并判斷符合條件的支出金額進行相應的加成計算，得出加計扣除金額，并填寫《企業所得稅加計扣除優惠明細表》（A107011）。
  • 第四步：申報享受優惠。企業應當在辦理企業所得稅月（季）度預繳或年度匯算清繳時，按照規定的時間和方式，將計算好的加計扣除金額填報《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）或《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A201000），并在相關欄次注明享受優惠事項名稱和優惠金額。
  • 第五步：留存備查資料。企業應當將《企業所得稅加計扣除優惠明細表》（A107011）及相關政策規定的其他資料，如研發支出輔助賬、研發支出輔助賬匯總表、研發費用加計扣除優惠明細表、職工教育經費支出明細表、社會保險費支出明細表、商業保險費支出明細表、住房公積金支出明細表等，按照規定的期限和方式留存備查，以備稅務機關核實。

四、總結

• 企業加計扣除是指企業在計算應納稅所得額時，可以在實際發生支出數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額進行加計扣除。
• 企業加計扣除主要包括研究開發費用加計扣除、職工教育經費加計扣除、五項社會保險費加計扣除、三項商業保險費加計扣除和住房公積金繳納額加計扣除等幾種類型。
• 企業享受各類加計扣除政策，可以有效減少應納稅所得額，從而減少應納稅款，節約現金流，激勵創新投入。
• 企業享受各類加計扣除政策，需要按照“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式，具體操作步驟包括核算實際發生支出、判斷是否符合條件、計算加計扣除金額、申報享受優惠和留存備查資料等五個步驟。

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