近年來，隨著國家創新驅動發展戰略的深入實施，企業技術創新能力的提升成為推動經濟高質量發展的重要動力。為了鼓勵企業加大研發投入，國家出臺了一系列稅收優惠政策，其中研發費用加計扣除政策是關鍵舉措之一。

　　一、研發費用加計扣除政策概述

　　1. 政策背景

　　自2023年1月1日起，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除。這一政策旨在進一步減輕企業負擔，激發創新活力。

　　2. 政策適用范圍

　　根據最新政策，科技型中小企業和制造業企業的研發費用加計扣除比例提高至100%。此外，企業在每年10月的申報期就可以提前申報，簡化了申報流程。

　　二、研發費用加計扣除的具體操作

　　1. 研發費用的歸集與核算

　　企業在進行研發費用加計扣除時，需設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。企業應對研發費用和生產經營費用分別核算，不得劃分不清。

　　2. 研發項目的立項與實施

　　研發項目需由研發部門提出可行性研究報告，組織專家會議討論確定，并經董事會會議決議立項通過。項目由研發部門組織實施，確保項目的科學性和合理性。

　　3. 外部合作與分攤方法

　　對于委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，受托方不得加計扣除。共同合作開發的項目，由合作各方分別計算加計扣除。企業集團對需要集中研發的項目，可以合理確定研發費用的分攤方法，在受益成員企業間進行分攤。

　　三、申報流程與注意事項

　　1. 申報流程

　　企業需在《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A 類)》中選擇對應事項并據實填報。科技型中小企業的研發費用可按實際發生額的100%在稅前加計扣除，或按無形資產成本的200%在稅前攤銷;其他企業則可按研發費用加計扣除比例的75%進行申報。

　　2. 留存備查資料

　　企業在享受研發費加計扣除優惠政策時，需注意留存備查資料的完整性和真實性。這些資料包括研發項目的立項文件、可行性研究報告、專家會議記錄、董事會決議等。

　　四、常見問題

　　1. 研發費用歸集口徑錯誤

　　企業在歸集研發費用時，需注意區分研究與開發階段，并合理處理研發支出。避免將非研發費用計入研發費用，確保歸集口徑的準確性。

　　2. 留存備查資料不完整

　　企業在享受研發費加計扣除優惠政策時，需注意留存備查資料的完整性和真實性。避免因資料不全而影響政策享受。
 

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