近年來，隨著國家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的深入實(shí)施，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的提升成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要?jiǎng)恿Α榱斯膭?lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，國家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，其中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是關(guān)鍵舉措之一。

　　一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策概述

　　1. 政策背景

　　自2023年1月1日起，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。這一政策旨在進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)創(chuàng)新活力。

　　2. 政策適用范圍

　　根據(jù)最新政策，科技型中小企業(yè)和制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至100%。此外，企業(yè)在每年10月的申報(bào)期就可以提前申報(bào)，簡化了申報(bào)流程。

　　二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的具體操作

　　1. 研發(fā)費(fèi)用的歸集與核算

　　企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，需設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，不得劃分不清。

　　2. 研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)與實(shí)施

　　研發(fā)項(xiàng)目需由研發(fā)部門提出可行性研究報(bào)告，組織專家會(huì)議討論確定，并經(jīng)董事會(huì)會(huì)議決議立項(xiàng)通過。項(xiàng)目由研發(fā)部門組織實(shí)施，確保項(xiàng)目的科學(xué)性和合理性。

　　3. 外部合作與分?jǐn)偡椒?/p>

　　對(duì)于委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，受托方不得加計(jì)扣除。共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方分別計(jì)算加計(jì)扣除。企業(yè)集團(tuán)對(duì)需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，可以合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎ谑芤娉蓡T企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

　　三、申報(bào)流程與注意事項(xiàng)

　　1. 申報(bào)流程

　　企業(yè)需在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A 類)》中選擇對(duì)應(yīng)事項(xiàng)并據(jù)實(shí)填報(bào)。科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可按實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除，或按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷;其他企業(yè)則可按研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例的75%進(jìn)行申報(bào)。

　　2. 留存?zhèn)洳橘Y料

　　企業(yè)在享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策時(shí)，需注意留存?zhèn)洳橘Y料的完整性和真實(shí)性。這些資料包括研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)文件、可行性研究報(bào)告、專家會(huì)議記錄、董事會(huì)決議等。

　　四、常見問題

　　1. 研發(fā)費(fèi)用歸集口徑錯(cuò)誤

　　企業(yè)在歸集研發(fā)費(fèi)用時(shí)，需注意區(qū)分研究與開發(fā)階段，并合理處理研發(fā)支出。避免將非研發(fā)費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，確保歸集口徑的準(zhǔn)確性。

　　2. 留存?zhèn)洳橘Y料不完整

　　企業(yè)在享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策時(shí)，需注意留存?zhèn)洳橘Y料的完整性和真實(shí)性。避免因資料不全而影響政策享受。
 

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