研發費用加計扣除是企業稅收籌劃中的重要一環，它不僅能夠降低企業的稅負，還能激勵企業加大研發投入，提升自主創新能力。然而，許多企業在準備申報材料時往往感到無從下手。

　　一、研發費用加計扣除政策概述

　　研發費用加計扣除政策是我國為鼓勵企業從事研發創新活動而實施的一項重要稅收優惠政策。根據《研發費用加計扣除政策執行指引(2.0版)》，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的一定比例在稅前加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的一定比例在稅前攤銷。

　　二、研發活動界定

　　企業在準備申報材料前，首先需要明確其研發項目是否為研發活動。研發活動是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。企業應根據這一定義，結合項目計劃書和企業有權部門關于研發項目立項的決議文件，來判斷其項目是否符合研發活動的條件。

　　三、研發費用的準確核算歸集

　　企業應設置研發支出輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。這包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費等。企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的，應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。

　　四、申報材料的準備技巧

　　1. 項目計劃書和立項決議：準備詳細的項目計劃書和企業有權部門關于研發項目立項的決議文件，明確研發目標、內容、條件、進度安排和成果形式。

　　2. 人員和設備費用分配說明：對于共用人員和設備的費用，需要有明確合理的分配說明和證據材料，如工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料。

　　3. 合同和協議：對于委托研發和合作研發項目，應有經科技行政主管部門登記的合同和協議。

　　4. 研發費用的會計核算：確保研發費用的會計核算符合國家統一會計制度，并且與生產費用分別核算。

　　5. 輔助賬和匯總表：“研發支出”輔助賬及匯總表是申報的重要材料，應詳細記錄每個研發項目的費用歸集情況。

　　6. 留存備查資料：根據《研發費用加計扣除政策執行指引(2.0版)》，企業應留存備查以下資料：項目計劃書、立項決議文件、研發人員名單、費用分配說明、合同協議、輔助賬及匯總表等。

　　五、注意事項

　　1. 政策適用的基礎：規范的研發項目管理是研發費用加計扣除政策適用的基礎和前提。企業應建立健全研發項目的跟蹤和控制機制，確保項目關鍵節點及重大調整的記錄準確完整。

　　2. 稅企雙方對研發項目有異議時：稅務機關對企業享受加計扣除優惠的研發項目有異議的，可以轉請地市級(含)以上科技行政主管部門出具鑒定意見。

　　3. 追溯享受：企業符合條件而未及時享受加計扣除優惠的，可以追溯享受，追溯期限最長為3年。
 

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