一、研發費用加計扣除的優勢分析

　　研發費用加計扣除政策是一項具有重要意義和積極作用的稅收優惠政策，其主要優勢體現在以下幾個方面：

　　(一)降低企業研發成本，增加企業利潤

　　研發費用加計扣除政策通過在稅前對研發費用進行加計扣除，降低了企業的應納稅所得額，從而減少了企業的所得稅負擔，相當于給予了企業一定比例的研發補貼，有效地降低了企業的研發成本，增加了企業的利潤。根據國家稅務總局的數據，2015年至2018年，全國累計有超過100萬戶企業享受了研發費用加計扣除政策，累計減免企業所得稅超過6000億元，平均每戶企業減免企業所得稅約60萬元。

　　(二)激發企業創新活力，提高企業核心競爭力

　　研發費用加計扣除政策通過給予企業稅收優惠，鼓勵企業增加研發投入，提高研發強度，加快研發速度，提升研發質量，從而激發企業的創新活力，提高企業的核心競爭力。

　　(三)培育新動能，推動高質量發展

　　研發費用加計扣除政策通過支持企業開展研發活動，促進了科技創新和成果轉化，培育了一批新的產業、產品和業態，為經濟增長提供了新的動力和源泉。

　　二、研發費用加計扣除的劣勢分析

　　盡管研發費用加計扣除政策具有顯著的優勢和作用，但同時也存在一些劣勢和挑戰，主要體現在以下幾個方面：

　　(一)政策執行的復雜性、不確定性和風險性

　　研發費用加計扣除政策的執行涉及到研發活動的界定、研發費用的核算、研發項目的備案、研發成果的保護和轉化等多個環節，每個環節都有相應的標準和要求，而這些標準和要求往往難以量化和界定，存在一定的主觀性和靈活性，給企業的操作和管理帶來了復雜性和不確定性。同時，由于該政策采取的是“自行判斷、申報享受、相關資料留存備查”的方式，企業在享受政策的同時，也要承擔相應的風險。

　　(二)政策效果的評估和監督的難度

　　研發活動本身具有不確定性、長期性和外部性等特征，導致研發產出的量化和評價非常困難，而且研發產出與研發投入之間的因果關系也不容易確定，因此，研發費用加計扣除政策的效果評估和監督也面臨著較大的挑戰。目前，我國對研發費用加計扣除政策的效果評估主要依賴于企業的自我申報和稅務機關的事后核查，缺乏有效的第三方評估機制和績效考核機制，難以全面、客觀、及時地反映政策的實施情況和影響效果，也不利于及時發現和解決政策執行中的問題和不足。

　　(三)政策的公平性和可持續性

　　由于不同行業和企業的研發特點和需求不同，研發費用加計扣除政策的適用范圍、扣除比例、執行方式等也不盡相同，這可能導致政策的公平性和效率受到影響，甚至出現一些逆向激勵的現象，如部分企業為了享受政策而虛增研發費用，或者將非研發費用列為研發費用，或者將研發成果轉移或隱匿，以逃避稅收或獲取更多的優惠等。此外，研發費用加計扣除政策作為一項長期的制度安排，也要考慮其對財政收入的影響和對其他稅收政策的協調，以保證政策的可持續性和穩定性。
 

　　三、備查資料留存要點內容

　　1. 研發項目或課題的基本信息

　　包括研發項目或課題的名稱、編號、來源、目標、內容、范圍、方法、步驟、預期成果或目標、開始時間、結束時間、負責人、參與人員、研發部門、研發地點等。

　　2. 研發項目或課題的研發過程記錄

　　包括研發計劃或方案、研發日志或臺賬、研發過程中的試驗、分析或評估報告、研發過程中的技術問題及解決方案、研發過程中的技術交流或協作記錄、研發過程中的技術變更或調整記錄等。

　　3. 研發項目或課題的研發成果或結論

　　包括研發項目或課題的總結報告、驗收報告、評審報告、專利申請或授權文件、論文發表或轉載證明、獲獎證書、產品(服務)上市或推廣證明、技術轉讓或許可證明等。

　　4. 研發項目或課題的研發費用支出明細

　　包括研發人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等的明細表、憑證、發票等;研發材料、燃料、動力等的明細表、憑證、發票等;研發儀器、設備的購置、租賃、運行維護、折舊等的明細表、憑證、發票等;研發外部支出的明細表、憑證、發票、合同、委托書等;研發其他相關費用的明細表、憑證、發票等。
 

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