一、研發費用稅前加計扣除的比例

　　根據不同行業和不同形式的研發費用，稅前加計扣除的比例也有所不同。具體如下：

　　1.制造業企業：自2021年1月1日起，未形成無形資產計入當期損益的研發費用，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

　　2.除制造業以外的其他企業：未形成無形資產計入當期損益的研發費用，在按規定據實扣除的基礎上，在2023年12月31日前，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

　　3.委托境外機構開展研發活動：自2018年1月1日起，委托境外機構開展符合條件的研發活動所支付的合理費用，在按規定據實扣除后，再按50%在稅前加計扣除。

　　二、如何判斷是否屬于制造業企業?

　　對于既有制造業收入，又有其他業務收入的企業，是否屬于制造業企業，要根據其主營業務收入占收入總額的比例來判斷。如果主營業務收入占收入總額的比例在50%以上，則為制造業企業;如果低于50%，則為其他企業。主營業務收入是指企以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。

　　三、如何申報研發費用稅前加計扣除?

　　企業申報研發費用稅前加計扣除，可以采取兩種方式：

　　1.在次年辦理匯算清繳時，統一申報全年的研發費用加計扣除。這種方式適用于所有企業，需要填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》享受稅收優惠，并根據全年的研發費用情況填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)，該表與相關政策規定的其他資料一并留存備查。

　　2.在10月份預繳申報時，提前申報上半年的研發費用加計扣除。這種方式適用于除制造業以外的其他企業，需要填報《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優惠，并根據上半年的研發費用情況填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)，該表與相關政策規定的其他資料一并留存備查。
 

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