人員人工費用

研發(fā)費用加計扣除：直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定：企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。

備注：高新技術(shù)企業(yè)人員人工費用歸集對象是科技人員。

直接投入費用

研發(fā)費用加計扣除：

（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費。

（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定：

（1）直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費。

（3）用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。

備注：房屋租賃費不計入加計扣除范圍。

折舊費用與長期待攤費用

研發(fā)費用加計扣除：用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定：用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費。研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

備注：房屋折舊費不計入加計扣除范圍。

無形資產(chǎn)攤銷

研發(fā)費用加計扣除：用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定：用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)(專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。

設(shè)計實驗等費用

研發(fā)費用加計扣除：新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定：符合條件的設(shè)計費用、裝備調(diào)試費用、試驗費用(包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等)。

其他相關(guān)費用

研發(fā)費用加計扣除：

此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總的10%。

（1）與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費。

（2）研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費

（3）職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定：

此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。

（1）與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費

（2）研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。

備注：加計扣除政策及高新研發(fā)費用范圍中對其他相關(guān)費用總額有比例限制。

人員人工。加計扣除口徑中人員人工包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、“五險一金”，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。而高新認(rèn)定歸集口徑指的是企業(yè)科技人員工資薪金、“五險一金”、及外聘科技人員勞務(wù)費用，其中科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計實際工作時間在183天以上的人員。

直接投入。加計扣除中的直接投入包括材料、燃料、動力費用以及專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)制造費，研發(fā)設(shè)備、器具的租賃費。而高新認(rèn)定中除上述內(nèi)容外，還包括用于研發(fā)的房屋租賃費。

折舊費用和長期待攤費用。加計扣除中該項只包括專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。而高新認(rèn)定中還包括研發(fā)在用建筑物的折舊以及研發(fā)改建、修理中的長期待攤費用。

其他費用。由于高新認(rèn)定時采取了不完全列舉的方法，而加計扣除則采取正列舉的方法，加計扣除政策中未列舉的項目都不允許計入加計扣除的范圍。而高新認(rèn)定中的研發(fā)費還包括為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護(hù)費、高新科技研發(fā)保險費等。

政策依據(jù)

1、《財政部國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）

3、《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）

4、《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）