人員人工費用

研發費用加計扣除：直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。

高新技術企業認定：企業科技人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。

備注：高新技術企業人員人工費用歸集對象是科技人員。

直接投入費用

研發費用加計扣除：

（1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費。

（3）用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。

高新技術企業認定：

（1）直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費。

（3）用于研究開發活動的儀器、設備的運行維護、調整檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的固定資產租賃費。

備注：房屋租賃費不計入加計扣除范圍。

折舊費用與長期待攤費用

研發費用加計扣除：用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

高新技術企業認定：用于研究開發活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。

備注：房屋折舊費不計入加計扣除范圍。

無形資產攤銷

研發費用加計扣除：用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。

高新技術企業認定：用于研究開發活動的軟件、知識產權、非專利技術(專有技術、許可證、設計和計算方法等)的攤銷費用。

設計實驗等費用

研發費用加計扣除：新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開技術的現場試驗費。

高新技術企業認定：符合條件的設計費用、裝備調試費用、試驗費用(包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費、田間試驗費等)。

其他相關費用

研發費用加計扣除：

此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總的10%。

（1）與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費。

（2）研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費

（3）職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。

高新技術企業認定：

此項費用一般不得超過研究開發總費用的20%，另有規定的除外。

（1）與研究開發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費

（2）研發成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。

備注：加計扣除政策及高新研發費用范圍中對其他相關費用總額有比例限制。

人員人工。加計扣除口徑中人員人工包括直接從事研發活動人員的工資薪金、“五險一金”，以及外聘研發人員的勞務費用。而高新認定歸集口徑指的是企業科技人員工資薪金、“五險一金”、及外聘科技人員勞務費用，其中科技人員是指直接從事研發和相關技術創新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的，累計實際工作時間在183天以上的人員。

直接投入。加計扣除中的直接投入包括材料、燃料、動力費用以及專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發制造費，研發設備、器具的租賃費。而高新認定中除上述內容外，還包括用于研發的房屋租賃費。

折舊費用和長期待攤費用。加計扣除中該項只包括專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。而高新認定中還包括研發在用建筑物的折舊以及研發改建、修理中的長期待攤費用。

其他費用。由于高新認定時采取了不完全列舉的方法，而加計扣除則采取正列舉的方法，加計扣除政策中未列舉的項目都不允許計入加計扣除的范圍。而高新認定中的研發費還包括為研究開發活動所發生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等。

政策依據

1、《財政部國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

2、《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）

3、《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發《高新技術企業認定管理辦法》的通知》（國科發火〔2016〕32號）

4、《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發<高新技術企業認定管理工作指引>的通知》（國科發火〔2016〕195號）