一、增值稅加計抵減政策

　　根據財政部和稅務總局發布的公告，自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進制造業企業按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額。具體規則如下：

　　1. 抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減。

　　2. 抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減。

　　3. 抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零，未抵減完的部分結轉下期繼續抵減。
 

　　二、疊加優惠政策核心內容

　　(一)關稅減免政策升級

　　根據財政部、海關總署《關于重大技術裝備進口稅收政策管理辦法》，2025年廣東省對納入《國家支持發展的重大技術裝備和產品目錄》的進口設備實施以下優惠：

　　1. 免稅范圍擴大：新增工業機器人、高端數控機床、清潔能源生產設備等20類產品;

　　2. 免稅期限延長：進口設備免稅期從3年延長至5年(2025-2030年);

　　3. 區域性傾斜：粵東粵西地區企業進口目錄內設備，額外享受50%的進口環節增值稅返還。

　　(二)技改財政補貼并行支持

　　廣東省工信廳《先進制造業發展專項資金實施細則》明確：

　　1. 補貼比例提高：進口設備用于智能化、零碳化技改的項目，補貼比例從設備購置款的30%提至40%，單個項目最高補貼額度從1500萬元提升至2000萬元;

　　2. 疊加申請條件：需同時滿足“設備納入國家免稅目錄”和“技改項目通過省級綠色制造認證”;

　　3. 分階段兌現：事前獎勵(申報通過后撥付50%)+事后獎勵(驗收合格后撥付剩余50%)。

　　三、可疊加抵扣的費用類型

　　(一)研發費用加計扣除

　　1. 適用范圍：量子計算、生物醫藥、低碳技術等新興領域研發費用，按實際發生額的120%加計扣除(原政策為100%);

　　2. 疊加規則：工業母機企業可疊加享受“先進制造業增值稅加計抵減15%”，綜合稅負降低超40%。

　　3. 申報材料：需提供研發項目立項決議、費用分配說明、第三方碳排放評估報告等。

　　(二)增值稅加計抵減

　　1. 政策升級：智能化技改項目可在當期可抵扣進項稅額基礎上額外增加5%的抵扣比例;

　　2. 疊加條件：企業需列入《廣東省先進制造業企業名單》并通過技改項目驗收。

　　(三)設備購置費用組合抵扣

　　企業可同時享受：

　　1. 關稅減免(進口設備免稅5年);

　　2. 財政補貼(最高2000萬元);

　　3. 增值稅留抵退稅(粵東粵西地區額外返還50%)。
 

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