一、申報方式

　　(一)申報對象：高新技術企業是指在國家重點支持的高新技術領域內，持續進行研究開發和技術成果轉化，形成自主知識產權，并以此為基礎，在中國境內從事相關產業化經營活動的居民企業。具體的認定條件和管理辦法，可參見《高新技術企業認定管理辦法》。

　　(二)申報方式：高新技術企業享受研發費用加計扣除政策采取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式，由企業依據實際發生的研發費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優惠，并根據享受加計扣除優惠的研發費用情況填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)。《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)與政策規定的其他資料一并留存備查。

　　(三)申報時間：高新技術企業可以在每個預繳申報期或者年度匯算清繳時選擇享受研發費用加計扣除政策。如果在預繳申報期未選擇享受優惠的，可以在年度匯算清繳時統一享受。如果在年度匯算清繳時未選擇享受優惠的，可以在次年度匯算清繳時補充享受，但不得再向前追溯。

　　二、核算方式

　　(一)核算范圍：允許加計扣除的研發費用包括以下六項：人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費以及其他相關費用。具體的核算口徑和方法，可參見《財政部u2002國家稅務總局u2002科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》。

　　(二)核算方法：高新技術企業按照研發項目設置輔助賬，記錄各項研發費用的支出情況，并按照規定的比例計算加計扣除額。輔助賬的樣式可以自主選擇使用2015版或者2021版，也可以參照上述樣式自行設計。自行設計的輔助賬樣式應當包括2021版輔助賬樣式所列數據項，且邏輯關系一致，能準確歸集允許加計扣除的研發費用。

　　三、優化措施

　　(一)優化目標：高新技術企業在享受研發費用加計扣除政策時，應該盡可能地提高研發費用的合理性、真實性和有效性，從而最大化稅收優惠效果，降低稅務風險，促進企業創新能力的提升。

　　(二)優化措施：高新技術企業在享受研發費用加計扣除政策時，可以采取以下措施進行優化：

　　1. 建立健全研發管理制度，明確研發組織結構、職責分工、流程規范、考核評價等方面的內容，規范研發活動的開展和管理。

　　2. 加強研發項目的申報、立項、執行、驗收等各個環節的文件記錄和歸檔，完善研發項目檔案，提供充分的證據支持研發活動的真實性和有效性。

　　3. 建立科學的成本核算體系，合理劃分直接費用和間接費用，合理分配公共費用和共同費用，合理確定折舊年限和攤銷方法，合理確定其他相關費用的歸集標準和限額計算方法。

　　4. 加強與稅務機關的溝通和協作，及時了解稅收政策的變化和解釋，主動申報享受稅收優惠，積極配合稅務機關的檢查和指導，及時糾正存在的問題和不足。
 

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