一、什么是增值稅進項加計扣除？

增值稅進項加計扣除，是指在計算增值稅應納稅額時，允許一般納稅人按照當期可抵扣進項稅額的一定比例，額外抵減應納稅額的政策。這是國家為了支持生產(chǎn)、生活性服務業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)的稅負，提高企業(yè)的效益和競爭力而出臺的一項優(yōu)惠政策。

二、增值稅進項加計扣除的作用是什么？

增值稅進項加計扣除的作用，主要有以下幾方面：

• 降低企業(yè)的增值稅負擔，提高企業(yè)的利潤水平和現(xiàn)金流量；
• 激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，提高企業(yè)的創(chuàng)新能力和核心競爭力；
• 促進生產(chǎn)、生活性服務業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，提高行業(yè)的附加值和效率；
• 增加就業(yè)崗位，促進社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展。

三、增值稅進項加計扣除的計算方法是什么？

增值稅進項加計扣除的計算方法，主要分為以下幾個步驟：

• 確定是否符合享受政策的條件。根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）和《財政部 稅務總局 關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第87號）的規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額；自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人；生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務和生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

• 計算當期可抵扣進項稅額。當期可抵扣進項稅額，是指當期取得并符合規(guī)定條件的進項發(fā)票或其他憑證載明的進項稅額，以及符合規(guī)定條件轉(zhuǎn)入或結(jié)轉(zhuǎn)到本期使用的上期留抵或待抵扣進項稅額。

• 計算當期加計抵減額。當期加計抵減額，是指按照規(guī)定比例，對當期可抵扣進項稅額進行加計的金額。具體計算公式如下：

  當期加計抵減額 = 當期可抵扣進項稅額 × 加計比例

  其中，加計比例根據(jù)不同的行業(yè)和時間段，分為10%和15%兩檔。具體如下：

  行業(yè)	時間段	加計比例
  生產(chǎn)、生活性服務業(yè)	2019年4月1日至2021年12月31日	10%
  生活性服務業(yè)	2019年10月1日至2021年12月31日	15%

• 計算當期應納稅額。當期應納稅額，是指按照規(guī)定稅率，對當期銷售額扣除當期免稅銷售額、出口退稅銷售額、免抵退稅銷售額、簡易計稅方法征稅銷售額后的余額（以下稱“一般計稅方法征稅銷售額”），減去當期可抵扣進項稅額和當期加計抵減額后的余額。具體計算公式如下：

  當期應納稅額 = 一般計稅方法征稅銷售額 × 稅率 - 當期可抵扣進項稅額 - 當期加計抵減額

  如果當期應納稅額為負數(shù)，即當期可抵扣進項稅額和當期加計抵減額之和大于一般計稅方法征稅銷售額乘以稅率的金額，那么當期應納稅額為零，多出來的部分可以轉(zhuǎn)入下一納稅期使用。

四、增值稅進項加計扣除的注意事項有哪些？

增值稅進項加計扣除的注意事項，主要有以下幾點：

• 納稅人應根據(jù)自身的經(jīng)營情況，及時向主管稅務機關申報是否符合享受政策的條件，并按照規(guī)定填寫《增值稅納稅申報表》（適用于增值稅一般納稅人）附列資料六《生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人增值稅進項加計抵減明細表》。
• 納稅人應按照規(guī)定保存相關的會計資料和發(fā)票等證明材料，以備核查。如果發(fā)現(xiàn)納稅人不符合享受政策的條件或者虛假申報享受政策，將依法追繳應納增值稅及滯納金，并按照規(guī)定進行處理。
• 納稅人應注意區(qū)分不同行業(yè)和時間段的加計比例，正確填寫和申報當期加計抵減額。如果發(fā)現(xiàn)填寫或申報錯誤，應及時向主管稅務機關申請更正，并按照規(guī)定補繳或退還差額。

五、總結(jié)

增值稅進項加計扣除是一項重要的優(yōu)惠政策，對于生產(chǎn)、生活性服務業(yè)的企業(yè)來說，可以有效地降低增值稅負擔，提高企業(yè)的效益和競爭力。企業(yè)在享受政策的同時，也要注意遵守相關的規(guī)定和程序，正確填寫和申報相關的數(shù)據(jù)，保存好相關的證明材料，以免造成不必要的麻煩和損失。

    科泰集團（www.xjsygy.com） 成立13年來，致力于提供高新技術企業(yè)認定、名優(yōu)高新技術產(chǎn)品認定、省市工程中心認定、省市企業(yè)技術中心認定、省市工業(yè)設計中心認定、省市重點實驗室認定、專精特新中小企業(yè)、專精特新“小巨人”、專利軟著申請、研發(fā)費用加計扣除、兩化融合貫標認證、科技型中小企業(yè)評價入庫、專利獎、科學技術獎、科技成果評價、科技成果轉(zhuǎn)化等服務。關注【科小泰】公眾號，及時獲取最新科技項目資訊!