稅前加計扣除比例提高至100%

適用對象

現行適用研發費用稅前加計扣除比例75%的企業。包括：除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業等負面清單行業，以及制造業、科技型中小企業以外的其他研發費用加計扣除比例仍為75%的企業。

政策內容

現行適用研發費用稅前加計扣除比例75%的企業，稅前加計扣除比例提高到100%。

重點

研發費用加計扣除比例提高

企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

常見問題

享受基礎研究稅收優惠政策，需要辦理備案或審批手續嗎？

享受優惠的企業、非營利性科研機構、高等學校應當結合實際情況，按照《公告》的規定自行判斷是否符合政策規定的條件，符合條件的可以自行計算并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠，同時歸集和留存相關資料備查即可，無需備案或審批。

享受基礎研究出資加計扣除優惠政策，需留存備查什么材料？

基礎研究稅收優惠政策的主要留存備查資料，包括企業出資協議或出資合同、相關票據等，出資協議、出資合同和出資票據應包含出資方、接收方、出資用途、出資金額等信息。

我是XXX行業，請問適用嗎？

不適用稅前加計扣除政策的行業：煙草制造業；住宿餐飲業；批發和零售業；地產業；租賃和商業服務業；娛樂業；財政部和國家稅務局規定的其他行業。

什么活動不適用稅前加計扣除政策

1、企業產品（服務）的常規性升級。

2、對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

3、企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4、對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

5、市場調查研究、效率調查或管理研究。

6、作為工業流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。

7、社會科學、藝術或人文學方面的研究。
 

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