入庫編號對加計扣除的影響、科技型中小企業入庫編號規則
01（財稅公告2022年第16號）
自2022年1月1日起，科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
《關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告 》（財政部 稅務總局公告2022年第16號）
補充：科小與加計扣除
一、科小入庫基本信息
資格：有效期一年（取得入庫編號的當年）
流程：自主評價→網上自愿填報→公示→取得入庫編號（18位數） 4位年份+6位行政區劃+1位成立日期和自評日期+1位直接確認標識+6位系序號
時間：2月—10月、平均每月公示一批
二、入庫編號對加計扣除的影響
問：A公司辦理2022年度匯算清繳時，需要取得什么樣的入庫登記編號，才能按100%比例享受研發費用加計扣除政策？
答：A公司2022年發生研發費用，如在2022年度匯算清繳時享受科技型中小企業研發費用100%加計扣除優惠，需要在2023年取得第11位為0的科技型中小企業的入庫登記編號。
三、科技型中小企業入庫編號規則
|
第11位編號 |
|
|
是否可以按科技型中小企業享受加計扣除 |
|
0 |
|
|
是 |
|
A |
入庫年度之前成立
|
6月1日以后（含） |
否 |
| B | 入庫當年成立 | / | 否 |
02（財稅公告2021年第13號）
自2021年1月1日起，制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
《關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》
（財政部 稅務總局公告2021年第13號）
補充：制造業企業
制造業企業：是指以制造業業務為主營業務，享受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業。
主營業務收入／收入總額＞50%
制造業范圍：按照《國民經濟行業分類》（GB/T 4574-2017）確定，如國家有關部門更新《國民經濟行業分類》，從其規定。
03（財稅〔2018〕99號）（財 2021年第6號）
2018年1月1日至2023年12月31日，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
《關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》
（財稅〔2018〕99號）
《關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》
（財政部 稅務總局公告2021年第6號）
04（國家稅務總局公告2022年第10號）
1.企業10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得稅時，可以自主選擇就當年前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策。
2.對10月份預繳申報期未選擇享受研發費用加計扣除優惠政策的，可以在辦理當年度企業所得稅匯算清繳時統一享受。
3.10月份預繳時：企業自行判斷本年度符合科技型中小企業條件的，可選擇暫按規定享受科技型中小企業研發費用加計扣除優惠政策。
（將2021年第28號公告的相關內容長期制度化）
《關于企業預繳申報享受研發費用加計扣除優惠政策有關事項的公告》
（國家稅務總局公告2022年第10號）
05（財稅科公告2022年第28號）
現行適用研發費用稅前加計扣除比例75%的企業，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。
《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》
（財政部 稅務總局 科技部公告2022年第28號）
補充：第四季度計算方法
第一種“實際發生法”：按實際發生數計算
第二種“比例法”：全年實際發生的研發費用乘以2022年10月1日后的經營月份數占其2022年度實際經營月份數的比例計算。
假設：企業5月份開始經營，全年共經營8個月：
2022年度加計扣除＝1-9月研發費用×75%＋全年研發費用×（3÷8） × 100%
知 識 小 結
|
企業類型 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
視頻專欄
