對于個人而言,要嚴防以下高危行為,避免引發(fā)偷稅風險:
1、股權轉讓不申報、虛假申報
根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定,如果發(fā)生個人股權轉讓行為,轉讓者應就其股權轉讓所得,按“財產轉讓所得”在規(guī)定期限內進行個人所得稅納稅申報,并足額繳納個人所得稅。如果在股權轉讓時,轉讓者不進行納稅申報或進行虛假納稅申報,逃避繳納稅款,將構成偷稅受到稅務行政處理處罰甚至被追究刑事責任。
2、陰陽合同隱匿收入
范冰冰稅案、鄭爽偷稅新聞使“陰陽合同”偷稅的行為為公眾所熟知。包括影視明星在內的高收入群體,常有獲得高額勞務報酬的情況,由于合同金額較大,因而需要承擔較高的稅負。采用“陰陽合同”掩飾真實交易金額,可以將部分收入隱藏,從而逃避繳納稅款。但實際上,稅務部門對于真實交易信息并非不能掌握,如果能夠獲取銀行賬戶流水信息,就能夠在一定程度上戳穿虛假的合同金額。
3、編造虛假交易套現(xiàn)發(fā)薪
通過編造虛假交易偷逃個稅,也是個稅領域普遍存在的問題。例如,為達到少繳個人所得稅的目的,有的企業(yè)和服務類公司(如勞務公司、派遣公司)簽訂合同虛構交易,以表面購買某種服務為掩護,將要付給高管、員工的工資薪金轉移至服務類公司,再由服務類公司套現(xiàn)給企業(yè)高管和員工,一旦被稅局查處,將面臨補繳稅款、滯納金處理和罰款處罰。
4、轉變收入性質逃避納稅
這種行為在最近查處的帶貨主播偷稅案中表現(xiàn)的尤為明顯。由于勞務報酬最高級稅率要高于經營所得最高稅率,將個人勞務報酬轉為個體工商戶收入可以降低其收入的適用稅率,達到減少納稅的目的,然而該種行為如果被認定為轉變收入性質避稅,則面臨構成偷稅的風險。
5、利用稅收洼地轉移收入
對于高收入人士,在稅收洼地設立個體工商戶、個人獨資企業(yè)則能夠通過享受核定征稅等優(yōu)惠實現(xiàn)少繳個人所得稅的目的。但是,如果只是為了逃避繳納個稅而并無實際經營,則面臨被查處要求補繳個稅及加收滯納金的風險,隨著核定征收政策收緊,該種方式在未來的存在空間將縮小,面臨的偷稅風險越來越嚴重。
6、虛開發(fā)票沖減收入
近年來,虛開發(fā)票現(xiàn)象屢見不鮮,甚至成為某些高收入者沖減收入、抵免稅收的手段之一。虛開發(fā)票沖減收入以減少納稅不僅屬于偷稅行為,虛開發(fā)票行為本身還可能構成虛開違法甚至犯罪,被追究行政責任甚至刑事責任。
對于企業(yè)而言,以下六類偷稅行為應重點防范:
1、私戶收款隱瞞收入
有許多企業(yè)為了避免繳納企業(yè)所得稅,將本應由公司賬戶收取的款項,轉由個人賬戶收款,不記入企業(yè)賬簿,在向稅務機關申報納稅時隱瞞相關收入,該類行為屬于不列、少列收入進行虛假納稅申報的偷稅行為。
2、未開票收入不入賬
無論是否開票,只要發(fā)生的銷售行為、確認銷售收入,均應當申報納稅。對于未開票銷售收入,如果公司未申報納稅,一旦經稅務機關查證屬實,則將認定其少列或不列收入,同樣屬于偷稅行為。
3、簽訂陰陽合同虛假申報
簽訂陰陽合同偷稅也經常發(fā)生在企業(yè)的身上。對于應稅交易,通過簽訂兩份合同,通過虛假的“陽合同”隱藏交易金額,向稅務部門申報逃避繳納稅款,屬于《稅收征收管理法》規(guī)定的進行虛假的納稅申報的偷稅行為。
4、多列成本、費用偷稅
多列成本、費用等支出以減少納稅也是眾多企業(yè)可能發(fā)生的偷稅行為。實務中,通過多報工資和勞務費虛增成本費用,利用咨詢費、會議費等形態(tài)業(yè)務虛增支出等行為尤為常見,以上行為都屬于多列支出的偷稅行為。
5、關聯(lián)交易避稅
近年來,企業(yè)間的關聯(lián)交易逐漸增多,通過關聯(lián)交易逃避納稅的手段也更為多樣,同時,面臨的涉稅風險也愈發(fā)明顯。在關聯(lián)企業(yè)間,企業(yè)實施明顯低于市場價格向關聯(lián)企業(yè)銷售產品、無償出租房屋等行為,都容易引發(fā)稅務機關的關注,可能被認定偷逃稅款追究責任。
6、利用優(yōu)惠政策偷稅
國家出臺的稅收優(yōu)惠政策,是為了對有關企業(yè)進行扶持或鼓勵,以更好地促進國家經濟的發(fā)展,但實務中有的企業(yè)卻利用稅收優(yōu)惠政策偷稅,如有的企業(yè)通過偽造申報材料獲取高新技術企業(yè)認定,從而實現(xiàn)少繳稅款的目的,則可能被定性為進行虛假納稅申報的偷稅行為。
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