2.1.我公司是一家事業單位，公司目前正在開展科研攻關，是否可以享受研發費加計扣除優惠政策?

　　答：可以。

　　根據《企業所得稅法》及實施條例，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除。依法在中國境內成立的企業，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織。事業單位屬于企業所得稅的納稅人，因此其開展研發活動發生的研究開發費，可以按相關規定享受加計扣除優惠政策。

　　2.2.我公司是一家房地產開發企業，近年來也會對房屋建筑工程設計投入一些研發，相關的研發費用是否可以享受研發費加計扣除優惠政策?

　　答：按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)文件規定，煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商業服務業、娛樂業以及財政部和國家稅務總局規定的其他行業屬于不可以享受研發費加計扣除政策的行業范圍。若貴公司在研發費用發生當年的房地產業務收入占收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的，則屬于房地產產業的企業，不得享受研發費加計扣除優惠。

　　2.3.核定征收企業是否可以享受研發費用加計扣除政策?

　　答：不可以。

　　根據《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規定，研發費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業，以核定征收方式繳納企業所得稅的企業不能享受此項優惠政策。

　　2.4.我公司既不是高新技術企業，也不是科技型中小企業，能否享受研發費用加計扣除?

　　答：可以。

　　會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的(非負面清單行業)居民企業可適用研發費用加計扣除。

　　2.5.我們公司屬于非科技型中小企業，主營計算機的生產和制造，2022年同時兼營提供計算機工程設計服務，請問我們公司2022年可以按100%比例享受研發費加計扣除政策嗎?

　　答：根據《財政部稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部稅務總局公告2021年第13號)的規定，如你公司2022年度計算機制造業收入占企業按《中華人民共和國企業所得稅法》第六條規定計算的收入總額50%以上的，則當年度主營業務為制造業，可按100%加計扣除比例計算;如當年度提供計算機設備工程服務收入占企業按《中華人民共和國企業所得稅法》第六條規定計算的收入總額50%以上的，則當年度主營業務為“專業技術服務業”，按75%加計扣除比例計算。

　　2.6.我們公司原來享受75%的研發費用加計扣除優惠政策，聽說國家對制造業企業、科技型中小企業研發費用加計扣除政策又給了新的優惠，新政策與老政策相比，有哪些變化?

　　答：《財政部稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號)第一條規定，制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。《財政部稅務總局科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部稅務總局科技部公告2022年第16號)第一條規定，科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。新政策將制造業企業、科技型中小企業研發費用加計扣除比例由75%提高到100%，進一步加大對制造業企業、科技型中小企業的政策支持力度，激勵企業加大研發投入。

　　2.7.企業如何判斷自己是否屬于可以享受研發費用100%加計扣除的制造業企業?

　　答：按照《財政部稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號)所稱制造業企業，是指以制造業業務為主營業務，享受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業。制造業的范圍按照《國民經濟行業分類》(GB/T4574-2017)確定，如國家有關部門更新《國民經濟行業分類》，從其規定。收入總額按照企業所得稅法第六條規定執行。企業所得稅法第六條規定，收入總額是指企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

　　案例一：B公司，非科技型中小企業，主營汽車制造業務，2022年度生產銷售小轎車2,000萬元，同時兼營汽車保養服務取得服務收入500萬元，另外，B公司取得投資收益500萬元，還有一筆政府補貼收入(作不征稅收入處理)200萬元。B公司屬于“36.汽車制造業”企業，2022年度收入總額=2,000+500+500+200=3,200萬元，制造業收入占比=2,000÷3,200×100%=62.5%>50%，因此該公司當年度發生的符合規定的研發費用加計扣除比例為100%。

　　案例二：假設B公司雖然行業登記為汽車制造業，但2022年度因銷路不暢，小汽車銷售量大幅縮減，全年生產銷售收入僅800萬元，但汽車保養服務業務量穩定，取得服務收入500萬元，同時公司取得投資收益500萬元，還有一筆政府補貼收入(作不征稅收入處理)200萬元。

　　B公司2022年度收入總額=800+500+500+200=2,000萬元，制造業收入占比=800÷2,000×100%=40%<50%，該公司的研發費用不得按100%加計扣除，但可以按75%的扣除比例享受研發費用加計扣除部分。

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