在當前經濟形勢下，企業面臨著激烈的市場競爭和不斷變化的市場環境。為了提升企業的核心競爭力，推動技術創新和產業升級，國家出臺了一系列稅收優惠政策，其中研發費用加計扣除政策尤為引人注目。

　　一、政策背景與意義

　　創新是引領發展的第一動力，是推動高質量發展、建設現代化經濟體系的戰略支撐。研發費用加計扣除政策旨在鼓勵企業加大研發投入，提高自主創新能力，促進科技成果轉化，推動經濟高質量發展。通過該政策，企業可以在計算應納稅所得額時，對符合條件的研發費用進行加計扣除，從而降低企業所得稅負擔，增加企業可用于研發的資金，形成良性循環。

　　二、政策要點解讀

　　(一)扣除比例與適用范圍

　　根據國家稅務總局、財政部公告2023年第11號，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。這意味著企業在研發過程中投入的成本可以在稅前扣除更多的金額，從而有效降低企業的稅負。

　　(二)委外研發與境外研發

　　企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。此外，委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。這一規定為企業提供了更多的研發合作選擇，同時也強調了對境外研發費用的合理控制。

　　(三)預繳申報與匯算清繳

　　根據國家稅務總局、財政部公告2023年第11號，從2023年1月1日開始，企業在7月份預繳申報第2季度(按季預繳)或6月份(按月預繳)企業所得稅時，能準確歸集核算研發費用的，可以結合自身生產經營實際情況，自主選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除政策。對于10月份預繳申報期未選擇享受優惠的企業，在年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發費用的，可結合自身生產經營實際情況，自主選擇在年度匯算清繳時統一享受。這一規定為企業提供了更大的靈活性，使企業可以根據自身的財務狀況和經營計劃，選擇最合適的申報時間點。

　　三、企業如何利用政策降本增效

　　(一)精準歸集研發費用

　　企業要享受研發費用加計扣除政策，首先需要準確歸集研發費用。這包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費以及與研發活動直接相關的其他費用。企業應建立健全研發費用管理制度，確保研發費用的歸集準確、合規，避免因費用歸集不準確而導致無法享受政策優惠。

　　(二)合理規劃研發項目

　　企業在開展研發項目時，應結合自身的技術實力和發展戰略，合理規劃研發項目。一方面，要確保研發項目符合國家產業政策和科技發展方向，能夠為企業帶來長期的經濟效益和社會效益;另一方面，要合理安排研發進度和預算，確保研發費用的投入與企業的財務狀況相匹配，避免因研發費用過高而影響企業的正常經營。此外，企業還應注重研發項目的知識產權保護，及時申請專利、商標等知識產權，提升企業的核心競爭力。

　　(三)加強財務與研發部門的協同

　　研發費用加計扣除政策的實施需要企業財務部門和研發部門的緊密配合。財務部門應熟悉相關政策法規，掌握研發費用的核算方法和加計扣除的具體要求，為研發部門提供專業的財務指導和服務。研發部門則應按照財務部門的要求，規范研發項目的管理，及時、準確地提供研發費用的相關數據和資料，確保研發費用的歸集和核算符合政策要求。通過加強財務與研發部門的協同，企業可以更好地落實研發費用加計扣除政策，實現降本增效的目標。
 

　　科泰集團(http://www.xjsygy.com/)成立16年來，致力于提供高新技術企業認定、名優高新技術產品認定、省市工程中心認定、省市企業技術中心認定、省市工業設計中心認定、省市重點實驗室認定、專精特新中小企業、專精特新“小巨人”、專利軟著申請、研發費用加計扣除、兩化融合貫標認證、科技型中小企業評價入庫、創新創業大賽、專利獎、科學技術獎、科技成果評價、科技成果轉化等服務。關注【科小泰】公眾號，及時獲取最新科技項目資訊!