一、稅前扣除項目

　　稅前扣除項目是指在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以從收入中扣除的項目，包括各種支出、捐贈、免稅額等。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，常見的稅前扣除項目和扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：

　　1. 支出及開支：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的支出及開支，按照實際發(fā)生額扣除，但不包括家庭性質(zhì)或私人性質(zhì)的開支，以及資本開支。

　　2. 根據(jù)自愿醫(yī)保計劃保單所繳付的合資格保費：企業(yè)為自己或指明親屬購買合資格自愿醫(yī)保計劃下認(rèn)可產(chǎn)品而繳付的保費，不超過當(dāng)年收入的12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　3. 合資格年金保費和可扣稅強積金自愿性供款：企業(yè)繳付的合資格年金保費和可扣稅強積金自愿性供款，不超過當(dāng)年收入的12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　4. 住宅租金：企業(yè)繳付的住宅租金，不超過當(dāng)年收入的10%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　5. 認(rèn)可慈善捐款：企業(yè)捐贈給認(rèn)可慈善團體的款項，不超過年度利潤總額的12%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　6. 個人進修開支：企業(yè)就訂明教育課程的個人進修開支(包括課程及有關(guān)考試費用)，不超過當(dāng)年收入的8%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　7. 強制性公積金計劃或認(rèn)可職業(yè)退休計劃供款：企業(yè)就強制性公積金計劃的強制性供款或認(rèn)可職業(yè)退休計劃的供款，按照實際發(fā)生額扣除。

　　8. 折舊免稅額：企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營活動的機械或工業(yè)裝置的折舊及其他資本免稅額，按照國家規(guī)定的方法和年限計算扣除。

　　9. 虧損：企業(yè)按個人入息課稅計算方式由過往課稅年度結(jié)轉(zhuǎn)入該年度的虧損款額，準(zhǔn)予扣除。

　　10. 居所貸款利息：企業(yè)在香港境內(nèi)的住宅及與有關(guān)住宅相同的發(fā)展物業(yè)內(nèi)的車位，所繳付的居所貸款利息，不超過當(dāng)年收入的15%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　11. 為獲取物業(yè)出租收入而支付的利息：企業(yè)為賺取須繳納物業(yè)稅的租金收入而借款所支付的利息，不超過每一出租物業(yè)的應(yīng)評稅凈值的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　12. 長者住宿照顧開支：企業(yè)或企業(yè)配偶為企業(yè)或企業(yè)配偶的父母、祖父母或外祖父母向院舍繳付的住宿照顧開支，不超過當(dāng)年收入的8%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　二、加計扣除

　　(一)研發(fā)費用的核算：企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理;同時，對享受加計扣除政策的研發(fā)費用，應(yīng)單獨核算或分?jǐn)偤怂悖_保研發(fā)費用的真實性、合理性和可追溯性。研發(fā)費用包括直接費用和間接費用兩部分，直接費用是指專門用于研發(fā)活動的人員費、材料費、外協(xié)費、設(shè)備折舊費、試驗費等;間接費用是指與研發(fā)活動有關(guān)的管理費、水電費、房租費、差旅費等。

　　(二)研發(fā)費用的申報：企業(yè)應(yīng)在每年度企業(yè)所得稅年度申報時，填寫《企業(yè)研發(fā)費用加計扣除明細(xì)表》，并提交相關(guān)的研發(fā)項目資料、研發(fā)費用明細(xì)、研發(fā)費用核算方法等，向稅務(wù)機關(guān)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策。稅務(wù)機關(guān)會對企業(yè)的申報資料進行審核，如有疑問，可以要求企業(yè)補充說明或提供其他證明材料，也可以進行現(xiàn)場核查。稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)審核結(jié)果，確定企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除額，并在企業(yè)所得稅的征收管理中予以執(zhí)行。

　　(三)研發(fā)費用的監(jiān)督：企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對享受研發(fā)費用加計扣除政策的研發(fā)項目和研發(fā)費用，建立健全的內(nèi)部控制制度，定期進行自查自糾，及時糾正發(fā)現(xiàn)的問題，保證研發(fā)費用的真實性、合理性和合法性。稅務(wù)機關(guān)會對企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除情況，進行后續(xù)的跟蹤監(jiān)督，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在虛假申報、超范圍申報、重復(fù)申報等違法行為，將依法追繳稅款，并處以相應(yīng)的罰款或其他處罰。
 

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