一、研發(fā)費用加計扣除的申報表

　　根據國稅發(fā)〔2008〕116號通知，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策，應當在申報企業(yè)所得稅時，同時填報《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除明細表》(以下簡稱《明細表》)。《明細表》共分為四個部分，分別是：

　　第一部分：基本情況。包括企業(yè)名稱、納稅人識別號、所屬期、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等信息。

　　第二部分：研發(fā)項目情況。包括研發(fā)項目名稱、研發(fā)項目編號、研發(fā)項目類型、研發(fā)項目開始時間、研發(fā)項目結束時間、研發(fā)項目內容簡介等信息。

　　第三部分：研發(fā)費用情況。包括研發(fā)費用項目、研發(fā)費用金額、研發(fā)費用加計扣除比例、研發(fā)費用加計扣除金額等信息。

　　第四部分：研發(fā)費用加計扣除合計情況。包括研發(fā)費用總額、研發(fā)費用加計扣除總額、研發(fā)費用加計扣除后的應納稅所得額等信息。

　　企業(yè)應根據自身的研發(fā)活動和研發(fā)費用的實際情況，按照《明細表》的要求，準確、完整、合理地填寫各項信息。企業(yè)應注意以下幾點：

　　1. 研發(fā)項目編號應按照規(guī)定的格式編制，即“年份+行業(yè)代碼+企業(yè)代碼+項目序號”，例如“2023-01-001-01”表示2023年第一個行業(yè)(農、林、牧、漁業(yè))的第一個企業(yè)的第一個研發(fā)項目。

　　2. 研發(fā)項目類型應按照規(guī)定的分類填寫，即“基礎研究”、“應用研究”、“試驗發(fā)展”或“其他”。

　　3. 研發(fā)項目內容簡介應簡要說明研發(fā)項目的目標、內容、方法、成果等，不超過500字。

　　4. 研發(fā)費用項目應按照規(guī)定的分類填寫，即“人員人工費用”、“直接投入費用”、“折舊費用”、“無形資產攤銷”、“新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費”或“其他相關費用”。

　　5. 研發(fā)費用加計扣除比例應按照規(guī)定的標準填寫，即未形成無形資產的研發(fā)費用為100%，形成無形資產的研發(fā)費用為200%。科技型中小企業(yè)未形成無形資產的研發(fā)費用為75%。

　　6. 研發(fā)費用加計扣除金額應按照規(guī)定的公式計算，即研發(fā)費用金額乘以研發(fā)費用加計扣除比例。

　　二、備查資料

　　根據國稅發(fā)〔2008〕116號通知，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策，應當自行建立研發(fā)費用核算制度，對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，并按照研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)應當按照稅法規(guī)定，自行留存相關資料，以備稅務機關查驗。企業(yè)應注意以下幾點：

　　1. 企業(yè)應留存研發(fā)項目的立項文件、研發(fā)計劃、研發(fā)合同、研發(fā)報告、研發(fā)成果等資料，以證明研發(fā)項目的存在性、合法性、合理性和有效性。

　　2. 企業(yè)應留存研發(fā)人員的工作合同、工資單、社會保險繳納憑證、外聘人員的勞務合同、發(fā)票等資料，以證明研發(fā)人員的身份、工作內容、工作時間和工資支出。

　　3. 企業(yè)應留存研發(fā)材料、燃料、動力、模具、工藝裝備、樣品、樣機、試制產品等的購置憑證、入庫單、出庫單、領用單、消耗單、報廢單等資料，以證明研發(fā)直接投入費用的實際發(fā)生額。

　　4. 企業(yè)應留存研發(fā)儀器、設備的購置憑證、入庫單、領用單、折舊計算表、運行維護費用發(fā)票、租賃合同、租賃費用發(fā)票等資料，以證明研發(fā)儀器、設備的折舊費用和運行維護費用的實際發(fā)生額。

　　5. 企業(yè)應留存研發(fā)無形資產的購置憑證、入庫單、領用單、攤銷計算表、使用合同、使用費用發(fā)票等資料，以證明研發(fā)無形資產的攤銷費用的實際發(fā)生額。

　　6. 企業(yè)應留存新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費等的合同、發(fā)票、報告等資料，以證明這些費用的實際發(fā)生額。

　　7. 企業(yè)應留存與研發(fā)活動直接相關的其他費用的合同、發(fā)票、報告等資料，以證明這些費用的實際發(fā)生額。同時，應注意這些費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
 

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