一、引言

• 高新技術企業認定是指國家科技部、財政部、稅務總局等部門按照《高新技術企業認定管理辦法》（以下簡稱《辦法》）的規定，對申請認定的企業進行綜合評審，符合條件的給予認定證書，并享受相應的稅收優惠政策。
• 高新技術企業認定涉及四個方面的條件：核心自主知識產權、高新技術產品（服務）、研發組織管理水平和研發費用占比。
• 本文主要介紹高新技術企業認定對收入的要求有哪些，包括研發費用占比和高新收入占比兩個方面。

二、研發費用占比

• 研發費用占比是指企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例。
• 《辦法》規定，研發費用占比應符合如下要求：
  • 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業，比例不低于5%；
  • 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業，比例不低于4%；
  • 最近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%。
• 其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。
• 研究開發費用是指企業為實施研究開發活動而實際發生的相關支出，包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產攤銷費用、設計費用、裝備調試費用與試驗費用、委托外部研究開發費用和其他費用等¹。
• 研究開發活動是指為獲得科學與技術（不包括社會科學、藝術或人文學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的活動。
• 企業應正確計算和歸集研究開發費用，并由具有資質并符合《辦法》相關條件的中介機構進行專項審計或鑒證。

三、高新收入占比

• 高新收入占比是指近一年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例。
• 《辦法》規定，高新收入占比應不低于60%。
• 高新技術產品（服務）是指對其發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定范圍的產品（服務）。
• 高新技術產品（服務）收入是指企業通過研發和相關技術創新活動，取得的產品（服務）收入與技術性收入的總和。
• 技術性收入包括技術轉讓收入、技術服務收入和接受委托研究開發收入等。
• 總收入是指收入總額減去不征稅收入，按照《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的規定計算。
• 企業應正確計算和歸集高新技術產品（服務）收入，并由具有資質并符合《辦法》相關條件的中介機構進行專項審計或鑒證。

四、結論

• 高新技術企業認定對收入的要求有兩個方面，一是研發費用占比，二是高新收入占比。
• 企業應根據《辦法》中規定的標準和要求，正確核算和歸集研究開發費用和高新技術產品（服務）收入，并由中介機構進行審計或鑒證，保證數據真實性和合規性。
• 企業應合理安排研究開發費用的投入和分配，提高研究開發效率和效果，增強核心競爭力和創新能力。

參考文獻

: 國家科技部、財政部、稅務總局. 高新技術企業認定管理辦法 [EB/OL]. [2021-01-01]. 12. : 國家科技部. 高新技術企業認定管理辦法解讀 [EB/OL]. [2021-01-01].

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