我們現(xiàn)在的企業(yè)所得稅稅率是25%，目前申請了高新技術(shù)企業(yè)認定，預(yù)計明年的企業(yè)所得稅稅率會按15%執(zhí)行，那么對今年所產(chǎn)生的暫時性差異事項，確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債是否可以按照15%的企業(yè)所得稅稅率進行計算并確認？

【參考意見】

參考《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》規(guī)定：

第十七條 資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量。適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計量，除直接在所有者權(quán)益中確認的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計入變化當(dāng)期的所得稅費用。

第十八條 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負債方式的所得稅影響，即在計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債時，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)。

因此，如果適用稅率發(fā)生變化的，導(dǎo)致在某一期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)該對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債按照新的稅率進行重新計量。公司預(yù)計將會獲得高新技術(shù)企業(yè)認定，今年遞延所得稅的確認可以按15%的企業(yè)所得稅率進行計量。