高企申報中研究開發費用歸集與賬務處理

　　1、企業研發立項及預算備案

　　申請、編制計劃、研發立項備案(進入省企業研發費用加計扣除管理系統填報)

　　2、企業研究開發費用歸集辦法

　　按照【企業年度研究開發費用結構明細表】設置高新技術企業認定專用研究開發費用輔助核算項目，提供相關憑證及明細表，并按指引要求進行核算。

　　3、如何做好研發費用歸集

　　(1)按【財企[2007]194】號指引，正確核算研發費用

　　(2)設置【研發支出專賬或輔助賬】

　　(3)明確研發費用歸集邊界，準確歸集各研發項目支出。分攤標準一經確定，不得隨意變更

　　(4)規范研發費用歸集對象主體和產生流程

　　4、研究開發費用的歸集范圍

　　(1)人員人工費用

　　(2)直接投入費用

　　(3)折舊與長期待攤費用

　　(4)無形資產攤銷費用

　　(5)設計費用

　　(6)裝備調試費用與試驗費用

　　(7)委托外部研究開發費用

　　(8)其他費用，主要包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新研發保險費成果檢索論證評審費、知識產權申請費注冊費代理費等。

　　注意，其他費用一般不得超過研發費用總額的20%。

　　5、研究開發費用的核算

　　(1)依據【企業會計準則】費用化處理、依據【企業、小企業會計準則】分別資本化和費用化處理

　　(2)按照工作指引支付寶設置研發費用核算項目，設置明細科目，正確歸集各項費用

　　6、【企業會計制度】科目設置

　　管理費用——研究開發費用——XX 項目——人員人工費等

　　7、【企業、小企業會計準則】科目設置

　　研發支出——資本化(費用化)支出——XX 項目——人員人工費等

　　8、企業研究開發費用結構明細表

　　9、研發費歸集的依據及程序

　　(1)依據：

　　經批準的立項報告，出勤、工資分配表、個稅申報記錄、直接投入匯總表、領料單、折舊與無形攤銷匯總表等費用支出憑據。

　　(2)程序

　　立項申請——編制計劃——開支報銷——票據歸集——記賬

　　10、高新技術產品收入歸集

　　符合《國家重點支持的高新技術領域》范圍

　　科目設置

　　主營業務收入——高新技術產品收入——XX 產品收入

　　11、高企提供財稅材料

　　1）三年【研究開發費用】專項審計報告

　　2）近一年【高新技術產品(服務)收入】專項審計報告

　　3）近三年【審計報告】(包括會計報表、附注和財務情況說明書)

　　4）近三年【年度所得稅申報表】(包括主表及附表、加蓋主管稅務機關受理專用章)

　　5）中介機構承諾書和中介機構營業執照復印件