一、人員人工費用

　　人員人工費用包括企業科技人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。

　　(一)重點難點：

　　明確科技人員的定義，包括直接從事研發活動的人員、提供直接技術服務的人員等。

　　非專職研發人員的費用歸集，需按實際參與研發項目的時間比例進行合理分配。

　　同一科技人員參與多個研發項目時，費用需按項目進行合理分攤。

　　(二)解決方法：

　　建立科技人員工時記錄臺賬，記錄研發人員在各項目中的工作時間，為費用歸集提供依據。

　　在項目計劃任務書中明確參與人員及預算，確保費用歸集有據可依。
 

　　二、直接投入費用

　　直接投入費用是指企業為實施研究開發活動而實際發生的相關支出，包括：

　　1.直接消耗的材料、燃料和動力費用。

　　2.用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

　　3.用于研究開發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的固定資產租賃費。

　　(一)重點難點：

　　區分生產用材料與研發用材料，確保費用歸集的準確性。

　　研發材料形成的樣品、樣機及殘次品的銷售處理。

　　(二)解決方法：

　　領料單、燃料動力消耗單應注明用于項目的名稱及研發人員的簽字。

　　整理好與項目關聯的材料、物資等購入發票、入庫單、領料單等。
 

　　三、折舊費用與長期待攤費用

　　折舊費用是指用于研究開發活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。長期待攤費用是指研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。

　　(一)重點難點：

　　共用設備、建筑物在生產與研發中的費用分配。

　　長期待攤費用的合理歸集。

　　(二)解決方法：

　　生產與研發共用的設備所用工時要能分清，按加計扣除政策，分不清的，不得加計扣除。

　　改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用必須真實為研發設施，方能攤銷計入研發費用。
 

　　四、無形資產攤銷費用

　　無形資產攤銷費用是指用于研究開發活動的軟件、知識產權、非專利技術(專有技術、許可證、設計和計算方法等)的攤銷費用。

　　(一)重點難點：

　　只有購買的專有技術用于研發活動，在研發活動期間發生的無形資產攤銷費才可以計入研發費用。

　　無形資產費用在研發項目與其他項目之間的分攤合理性。

　　(二)解決方法：

　　項目立項計劃任務書中要求明確無形資產的使用范圍。

　　梳理購置無形資產時的協議或合同、發票、付款憑證等。

　　五、設計費用

　　設計費用是指為新產品和新工藝進行構思、開發和制造，進行工序、技術規范、規程制定、操作特性方面的設計等發生的費用。包括為獲得創新性、創意性、突破性產品進行的創意設計活動發生的相關費用。

　　(一)重點難點：

　　明確設計費用與研發項目的關聯性。

　　企業外包給專一設計單位的合同，易與委托外部研究開發費用混淆。

　　(二)解決方法：

　　企業自己的研發活動中的“設計費用”，應在項目計劃任務書中明確。

　　如果涉及到產生知識產權的設計費用，需要簽訂委托研發合同。
 

　　六、裝備調試費用與試驗費用

　　裝備調試費用是指工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用，包括研制特殊、專用的生產機器，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發生的費用。試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費、田間試驗費等。

　　(一)重點難點：

　　裝備調試費用與設備購銷合同的關系。

　　勘探開發技術的現場試驗費與工程合同的關系。

　　(二)解決方法：

　　項目計劃任務書要體現裝備調試費用。

　　針對研發活動需要發生的裝備調試費需在簽訂購銷合同中明確。
 

　　七、委托外部研究開發費用

　　委托外部研究開發費用是指企業委托境內外其他機構或個人進行研究開發活動所發生的費用。委托外部研究開發費用的實際發生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發生額的80%計入委托方研發費用總額。

　　(一)重點難點：

　　按獨立交易原則確定費用。

　　委托研發中知識產權歸屬。

　　(二)解決方法：

　　對定制類、工程類的合同審查其中與研發活動的部分資料，屬于技術開發的，并有實質性改進技術，需在合同中明確知識產權歸屬。

　　整理合同或協議、發票、支付憑證確認其發生的費用，如是關聯交易，發生金額應按照獨立交易原則確定。
 

　　八、其他費用

　　其他費用是指上述費用之外與研究開發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的20%，另有規定的除外。

　　(一)重點難點：

　　費用是否與研發相關。

　　同時參與多個項目的研發人員的差旅費如何分配至項目中。

　　如何避免知識產權相關費用發生時間不在項目研發周期內，導致該費用不可計入研發。

　　(二)解決方法：

　　研發人員的差旅費在報銷單上標注項目編號。

　　知識產權盡量在項目中、后期進行申請，可規避上述知識產權相關費用發生時間不在項目研發周期內的問題。
 

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