2023年研發費用加計扣除政策的最新適用范圍有哪些

一、研發費用加計扣除政策的適用范圍

【享受主體】

【優惠內容】

企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。

研發費用的具體范圍包括：人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費、其他相關費用及財政部和國家稅務總局規定的其他費用。

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

二、除制造業外的企業研發費用按75%加計扣除

【享受主體】

【優惠內容】

企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在2023年12月31日前，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

2.《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）

3.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（2021年第6號）

三、制造業企業研發費用加計扣除比例提高到100%

【享受主體】

制造業企業

【優惠內容】

制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

2.《財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）

3.《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）

四、多業經營企業是否屬于制造業企業的判定

【判定主體】

既有制造業收入，又有其他業務收入的企業

【判定標準】

收入總額按照《企業所得稅法》第六條規定執行，具體是指企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）

五、研發費用加計扣除優惠政策可預繳申報

【享受主體】

享受研發費用加計扣除政策的企業

【優惠內容】

2.企業辦理第3季度或9月份預繳申報時，未選擇享受研發費用加計扣除優惠政策的，可在次辦理匯算清繳時統一享受。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）

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