加計抵減、加計扣除、加計抵扣，很多人經常會把這幾個概念搞混、弄錯。今天就幫大家總結清楚，一文掌握三個概念，讓你不再混淆！

▼

▼

▼

01

什么是加計抵減？

1.加計抵減的含義

加計抵減涉及的是增值稅的進項稅，指的是納稅人在當期可抵扣進項稅的基礎上，再按照一定的比例抵扣一部分進項稅 。目前適用的只有從事生產、生活性服務業的納稅人，是一項臨時性的優惠政策。

2.政策內容

如圖所示：

3.案例解析

A公司是一般納稅人，從事現代服務，適用增值稅進項稅額加計抵減10%政策，2022年6月稅款所屬期銷項稅額9500元，當期認證進項稅額9000元，當期進項稅額轉出200元，假設上期留抵稅額為0，期初加計抵減余額為0。

（1）稅務處理

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%=9000×10%=900元；

當期調減加計抵減額=當期轉出進項稅額×10%=200×10%=20元；

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減余額+當期計提加計抵減額- 當期調減加計抵減額=0+900-20=880（元）；

（2）會計處理

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）9500 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）200

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）9000 應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）700

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）700貸：應交稅費——未交增值稅 700

次月申報期實際繳納稅款時，實際抵減的加計抵減額（非計提的加計抵減額）計入“其他收益”科目。

借：應交稅費——未交增值稅 700貸：其他收益 700

02

什么是加計扣除？

1.加計扣除的含義

加計扣除涉及的是企業所得稅，指的是納稅人將相關費用在企業所得稅前扣除的基礎上，再按一定比例扣除一部分費用。目前涉及的費用有殘疾人工資、研發費用以及高新技術企業在2022年四季度購置資產。

2.政策內容

如圖所示：

3.案例解析

B公司是專門從事相關產品制造的公司，符合政策規定可以享受研發費用加計扣除政策，假如B公司根據9月份研發支出符合費用化支出條件，A項目直接消耗的材料費用為130萬元，人工費用20萬元，合計費用為150萬元。

（1）稅務處理

由于制造業企業適用的是100%的加計扣除政策，因此B公司在現有會計利潤的基礎上，可加計扣除的費用金額為150萬元。

（2）會計處理

借：研發支出-費用化支出- A項目-直接投入（大類）-原材料 130萬貸：原材料 130萬元

借：研發支出-費用化支出-A項目-人員人工-工資、獎金 20萬貸：應付職工薪酬 20萬元

03

什么是加計抵扣？

1.加計抵扣的含義

加計抵扣涉及的是增值稅，指的是農產品的加計抵扣， 企業購進農產品時按照9%計算抵扣進項稅額。如果購進農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物，則在生產領用當期，再加計抵扣1個百分點。

2.政策內容

如圖所示：

3.案例解析

（2）會計處理

購入時：

借：原材料 91000應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 9000貸：銀行存款 100 000

領用時：

借：生產成本 45000應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 500貸：原材料 45500

科泰集團（www.xjsygy.com） 成立13年來，致力于提供高新技術企業認定、名優高新技術產品認定、省市工程技術研究中心認定、省市企業技術中心認定、省市工業設計中心認定、省市重點實驗室認定、專精特新中小企業、專精特新“小巨人”、專利軟著申請、研發費用加計扣除、企業技術改造、瞪羚企業認定、首臺套、兩化融合貫標認證、科技型中小企業評價入庫、專利獎、科學技術獎、科技成果評價、科技成果轉化、ISO體系認證等服務。關注【科小泰】公眾號，及時獲取最新科技項目資訊！