研發(fā)費用加計扣除政策作為國家鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新的重要舉措，能夠有效降低企業(yè)稅負，激發(fā)企業(yè)研發(fā)投入積極性。然而，由于不同行業(yè)在研發(fā)模式、成本結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程等方面存在顯著差異，數(shù)據(jù)核對的要點也各有側(cè)重。

　　一、制造業(yè)：聚焦設(shè)備與材料核算

　　1.直接投入費用：制造業(yè)在研發(fā)過程中，設(shè)備使用和材料消耗較大。核對時，需重點關(guān)注研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。對于以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，其租賃費是否準確計入研發(fā)費用;企業(yè)研發(fā)領(lǐng)用的原材料，是否與生產(chǎn)領(lǐng)用材料嚴格區(qū)分，避免將生產(chǎn)用料誤計入研發(fā)費用。同時，檢查研發(fā)活動中產(chǎn)出的產(chǎn)品、副產(chǎn)品等特殊收入，是否按照規(guī)定從研發(fā)費用中扣減。

　　2.折舊費用：制造業(yè)企業(yè)通常擁有大量的研發(fā)設(shè)備。需核對用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費用計算是否準確，折舊年限和折舊方法是否符合政策規(guī)定及企業(yè)實際情況。若設(shè)備既用于研發(fā)又用于生產(chǎn)，應(yīng)合理確定研發(fā)使用的時間占比，準確分攤折舊費用。

　　3.委托外部研發(fā)費用：部分制造業(yè)企業(yè)會委托高校、科研機構(gòu)或其他企業(yè)進行研發(fā)。在核對時，要確認委托研發(fā)合同是否符合規(guī)定，委托研發(fā)費用的支付是否與合同約定一致。同時，注意委托外部研發(fā)費用按照實際發(fā)生額的 80% 計入委托方研發(fā)費用總額，且委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

　　二、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)：關(guān)注人工與無形資產(chǎn)

　　1.人員人工費用：該行業(yè)研發(fā)人員薪酬在研發(fā)費用中占比較高。核對時，需明確研發(fā)人員的范圍，確保只有直接從事研發(fā)活動的人員工資、獎金、津貼、補貼等費用計入研發(fā)費用。同時，檢查研發(fā)人員的工時分配記錄，對于既從事研發(fā)又參與其他業(yè)務(wù)的人員，其人工費用是否按照合理的工時比例進行分攤。另外，企業(yè)為研發(fā)人員繳納的五險一金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等，若符合規(guī)定也可計入研發(fā)費用，需確保相關(guān)費用計算準確。

　　2.無形資產(chǎn)攤銷：軟件企業(yè)研發(fā)過程中產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，如自主開發(fā)的軟件著作權(quán)、專利技術(shù)等，其攤銷費用是研發(fā)費用的重要組成部分。核對時，要確認無形資產(chǎn)的計價是否準確，攤銷年限是否符合政策規(guī)定和企業(yè)實際情況。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)進行攤銷。

　　3.委托外部研發(fā)費用：軟件企業(yè)可能會委托其他團隊進行部分模塊開發(fā)。在核對委托外部研發(fā)費用時，除遵循通用核對要點外，還需關(guān)注委托開發(fā)的軟件成果的知識產(chǎn)權(quán)歸屬。若知識產(chǎn)權(quán)歸委托方所有，相關(guān)費用可按規(guī)定加計扣除;若歸受托方所有，則委托方支付的費用可能不符合加計扣除條件。

　　三、生物醫(yī)藥行業(yè)：重視臨床試驗與合作研發(fā)

　　1.臨床試驗費用：生物醫(yī)藥研發(fā)的臨床試驗階段費用高昂。核對時，需確保臨床試驗費用與研發(fā)項目直接相關(guān)，費用支出是否真實、合理。檢查臨床試驗合同、費用發(fā)票、試驗數(shù)據(jù)記錄等資料，確認費用的真實性和準確性。同時，注意臨床試驗過程中產(chǎn)生的與研發(fā)活動無關(guān)的費用，如患者的常規(guī)醫(yī)療費用，不應(yīng)計入研發(fā)費用。

　　2.合作研發(fā)費用：生物醫(yī)藥企業(yè)常與高校、醫(yī)院、科研機構(gòu)開展合作研發(fā)。在核對合作研發(fā)費用時，要明確各方的研發(fā)任務(wù)和費用分擔比例，確保企業(yè)承擔的費用準確計入研發(fā)費用。同時，檢查合作研發(fā)協(xié)議中是否約定了知識產(chǎn)權(quán)歸屬，若知識產(chǎn)權(quán)歸多方共有，需根據(jù)協(xié)議約定確定企業(yè)可加計扣除的費用比例。

　　3.委托研發(fā)費用：生物醫(yī)藥企業(yè)委托外部機構(gòu)進行藥物研發(fā)較為常見。核對委托研發(fā)費用時，除常規(guī)檢查外，還需關(guān)注受托方的資質(zhì)和研發(fā)能力。受托方應(yīng)具備相應(yīng)的研發(fā)條件和技術(shù)實力，以確保委托研發(fā)活動的真實性和有效性。同時，對于委托研發(fā)的藥物品種，要關(guān)注其研發(fā)進展和審批情況，若研發(fā)失敗，相關(guān)費用的處理是否符合政策規(guī)定。

　　四、農(nóng)業(yè)：關(guān)注種質(zhì)資源與田間試驗

　　1.種質(zhì)資源費用：農(nóng)業(yè)企業(yè)在種質(zhì)資源收集、引進、培育過程中會產(chǎn)生費用。核對時，需確認種質(zhì)資源的采購成本、培育費用是否準確計入研發(fā)費用。對于自行培育的種質(zhì)資源，其培育過程中發(fā)生的土地租賃費用、種子種苗費用、人工費用等，要合理歸集和核算。

　　2.田間試驗費用：農(nóng)業(yè)研發(fā)離不開田間試驗，核對時要關(guān)注田間試驗過程中發(fā)生的土地租賃費用、農(nóng)資投入費用、人工費用等。確保這些費用與研發(fā)項目直接相關(guān)，且費用支出真實、合理。

　　3.合作研發(fā)與委托研發(fā)：農(nóng)業(yè)企業(yè)常與科研院校、農(nóng)技推廣部門合作開展研發(fā)。在核對合作或委托研發(fā)費用時，要明確各方的職責和費用分擔方式，確保企業(yè)承擔的費用準確核算。
 

　　科泰集團(http://www.xjsygy.com/)成立16年來，致力于提供高新技術(shù)企業(yè)認定、名優(yōu)高新技術(shù)產(chǎn)品認定、省市工程中心認定、省市企業(yè)技術(shù)中心認定、省市工業(yè)設(shè)計中心認定、省市重點實驗室認定、專精特新中小企業(yè)、專精特新“小巨人”、專利軟著申請、研發(fā)費用加計扣除、兩化融合貫標認證、科技型中小企業(yè)評價入庫、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽、專利獎、科學技術(shù)獎、科技成果評價、科技成果轉(zhuǎn)化等服務(wù)。關(guān)注【科小泰】公眾號，及時獲取最新科技項目資訊!