研發費用加計扣除是國家為鼓勵企業加大研發投入、提升自主創新能力而設立的一項重要稅收優惠政策。然而，許多企業在申報過程中因不熟悉流程或政策細節而錯失優惠機會。

　　一、政策背景與優惠內容

　　(一)政策背景

　　研發費用加計扣除政策旨在通過稅收優惠激勵企業增加研發投入，提升自主創新能力，推動經濟高質量發展。近年來，國家不斷加大對該政策的支持力度，進一步擴大了適用范圍和優惠力度。

　　(二)優惠內容

　　1. 加計扣除比例：除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業等不適用行業外，其他企業研發費用加計扣除比例統一為100%。集成電路企業和工業母機企業在2023年1月1日至2027年12月31日期間，研發費用加計扣除比例為120%。

　　2. 費用化與資本化處理：未形成無形資產計入當期損益的研發費用，可在據實扣除的基礎上，再按實際發生額的100%在稅前加計扣除。形成無形資產的研發費用，按無形資產成本的200%在稅前攤銷，攤銷年限不得低于10年。

　　3. 委托、合作研發費用：委托境內機構或個人進行研發活動的費用，按實際發生額的80%計入委托方研發費用并加計扣除。委托境外研發費用不超過境內符合條件研發費用三分之二的部分，可按規定在稅前加計扣除。

　　二、申請流程

　　(一)前期準備

　　1. 確認適用行業：確保企業所屬行業不在不適用研發費用加計扣除的行業范圍內。

　　2. 建立研發項目管理制度：完善研發項目立項、審批、實施、驗收等流程，確保研發活動的規范性和可追溯性。

　　3. 設置研發費用輔助賬：按研發項目設置輔助賬，準確歸集核算研發費用，包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷等。

　　(二)申報流程

　　1. 享受方式：企業采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式。無需事先備案或審批，企業自行計算加計扣除金額，并在納稅申報表中填寫優惠享受情況。

　　2. 申報時點： 企業在10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時，可自主選擇享受前三季度研發費用加計扣除優惠。2023年起，新增7月份預繳申報時點，企業可就當年上半年發生的研發費用享受加計扣除政策。

　　3. 申報渠道：可通過辦稅服務廳或電子稅務局辦理，具體方式可從省(自治區、直轄市和計劃單列市)稅務局網站查詢。

　　4. 留存備查資料：企業需留存以下資料備查。研發項目計劃書和立項決議文件。研發機構或項目組的編制情況及研發人員名單。委托、合作研發項目的合同(需在科技行政主管部門登記)。研發費用分配說明和費用歸集計算證據材料。“研發支出”輔助賬及匯總表。

　　《研發費用加計扣除優惠明細表》(選擇預繳享受的企業留存備查)。

　　三、常見問題與解決建議

　　(一)研發費用范圍界定：企業需嚴格按照國家財務會計制度和政策要求，準確界定研發費用范圍，避免將不符合條件的費用計入研發費用。

　　(二)研發項目管理：企業應建立健全研發項目管理制度，確保研發活動的規范性和可追溯性。研發項目計劃書、立項決議文件、研發人員名單等資料需完整、準確。

　　(三)委托研發費用處理

　　委托研發費用需按實際發生額的80%計入委托方研發費用，并確保委托合同在科技行政主管部門登記。
 

　　科泰集團(http://www.xjsygy.com/)成立16年來，致力于提供高新技術企業認定、名優高新技術產品認定、省市工程中心認定、省市企業技術中心認定、省市工業設計中心認定、省市重點實驗室認定、專精特新中小企業、專精特新“小巨人”、專利軟著申請、研發費用加計扣除、兩化融合貫標認證、科技型中小企業評價入庫、創新創業大賽、專利獎、科學技術獎、科技成果評價、科技成果轉化等服務。關注【科小泰】公眾號，及時獲取最新科技項目資訊!