在當前經濟形勢下，企業研發費用加計扣除政策作為國家鼓勵科技創新、促進產業升級的重要稅收優惠政策，對企業加大研發投入、提升自主創新能力具有顯著的激勵作用。

　　一、 適用對象與條件

　　研發費用加計扣除政策適用于財務核算健全、能準確歸集研發費用的企業。企業的研發活動應符合《國家重點支持的高新技術領域》等相關政策文件的規定，且不屬于負面清單行業。

　　二、費用歸集與核算

　　企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理，并設置研發支出輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。對于同時用于研發和非研發活動的人員、儀器、設備等，應按合理方法分配費用。

　　三、 資料申報及留存

　　企業享受研發費用加計扣除優惠政策采取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式，實際發生研發費用的企業，應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的自行計算減免稅額，并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠，同時按照規定留存相關資料備查即可，無需到稅務機關辦理手續。

　　(一)企業自主、委托境內、合作、集中研發費用享受加計扣除政策的，應留存備查以下資料:

　　(1)自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件;

　　(2)自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單;

　　(3)經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同，科技行政主管部門一般是指技術合同登記機構;

　　(4)從事研發活動的人員(包括外聘人員)和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料);

　　(5)集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

　　(6)“研發支出”輔助賬及匯總表;

　　(7)企業如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存備查。

　　(二)企業委托境外研發費用享受加計扣除政策的，應留存備查以下資料:

　　(1)企業委托研發項目計劃書和企業有權部門立項的決議文件;

　　(2)委托研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單;

　　(3)經科技行政主管部門登記的委托境外研發合同科技行政主管部門一般是指技術合同登記機構;

　　(4)“研發支出”輔助賬及匯總表;

　　(5)委托境外研發銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據;

　　(6)當年委托研發項目的進展情況等資料;

　　(7)企業如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存備查。

　　四、后續管理與核查

　　企業預繳申報享受優惠時，應將《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)與規定的其他資料一并留存備查。

　　企業對留存備查資料的真實性、合法性承擔法律責任。按照2018年第23號公告，企業留存備查資料應從企業享受優惠事項當年的企業所得稅匯算清繳期結束次日起保留10年。

　　因此，預繳享受研發費用加計扣除政策的企業，需要將上述“1+7”項留存備查資料準備好，以備稅務機關后續核查。在此需要說明的是：上述絕大部分資料是企業進行研發活動或進行研發費用核算時已經形成的資料，只要將其整理歸納齊全即可，一般不需要另外單獨準備。

　　五、允許加計扣除的“7項研發費用”

　　1.人員人工費用;

　　2.直接投入費用;

　　3.折舊費用;

　　4.無形資產攤銷;

　　5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制臨床試驗費、勘探開發技術現場試驗費用;

　　6.其他相關費用;

　　“其他相關費用”限額=全部研發項目的人員人工等五項費用之和*10%/(1-10%)。
 

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