一、適用范圍

　　科技型中小企業(yè)是指符合《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào))規(guī)定的條件的企業(yè)，主要包括以下四個(gè)方面的要求：

　　1. 企業(yè)登記注冊(cè)時(shí)間在5年以內(nèi)(含5年);

　　2. 企業(yè)規(guī)模符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部令第300號(hào))的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn);

　　3. 企業(yè)研發(fā)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于10%;

　　4. 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占企業(yè)銷售收入的比例不低于5%。

　　5. 科技型中小企業(yè)需要通過科技部指定的科技型中小企業(yè)認(rèn)定平臺(tái)進(jìn)行在線申報(bào)，經(jīng)省級(jí)科技行政部門審核通過后，獲得科技型中小企業(yè)認(rèn)定證書，方可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
 

　　二、歸集口徑

　　研發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩部分。

　　（一）直接費(fèi)用是指企業(yè)為完成研發(fā)項(xiàng)目而專門發(fā)生的費(fèi)用，主要包括以下幾類：

　　1. 設(shè)備費(fèi)：指為研發(fā)項(xiàng)目購(gòu)置或租賃的儀器、設(shè)備、軟件等的購(gòu)置費(fèi)、租賃費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等;

　　2. 材料費(fèi)：指為研發(fā)項(xiàng)目使用的原材料、輔助材料、燃料動(dòng)力等的費(fèi)用;

　　3. 工資及福利費(fèi)：指為研發(fā)項(xiàng)目支付的研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等;

　　4. 委托費(fèi)：指企業(yè)委托境內(nèi)外其他單位或個(gè)人承擔(dān)研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用;

　　5. 專利費(fèi)：指為研發(fā)項(xiàng)目申請(qǐng)、維持、轉(zhuǎn)讓、許可專利權(quán)等支付的費(fèi)用;

　　6. 其他直接費(fèi)用：指除上述費(fèi)用以外，為研發(fā)項(xiàng)目專門發(fā)生的其他費(fèi)用，如差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、咨詢費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)、校對(duì)費(fèi)、翻譯費(fèi)、印刷費(fèi)、出版費(fèi)等。
 

　　（二）間接費(fèi)用是指企業(yè)為支持研發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用和公共服務(wù)費(fèi)用，主要包括以下幾類：

　　1. 管理費(fèi)用：指企業(yè)為組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督研發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的管理人員的工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)等;

　　2. 公共服務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)為提供研發(fā)活動(dòng)所需的公共服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，如圖書館、檔案館、信息中心、計(jì)算中心、實(shí)驗(yàn)室、試驗(yàn)場(chǎng)地等的建設(shè)、運(yùn)行、維護(hù)費(fèi)用等。
 

　　（三）研發(fā)費(fèi)用的歸集口徑，主要根據(jù)研發(fā)費(fèi)用是否形成無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行區(qū)分，具體如下：

　　1. 未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，指企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用。這部分費(fèi)用，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;

　　2. 形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，指企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的成本的費(fèi)用。這部分費(fèi)用，在按規(guī)定攤銷的基礎(chǔ)上，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　三、核算要求

　　科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的核算要求，主要包括以下幾個(gè)方面：

　　1. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照研發(fā)項(xiàng)目為單位，建立研發(fā)支出輔助賬，對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算，區(qū)分直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，區(qū)分未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用和形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，區(qū)分本期發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用和以前期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用;

　　2. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的原則，合理分?jǐn)偣灿玫娜藛T及儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)等的費(fèi)用，確保研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性、合理性和完整性;

　　3. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)核算規(guī)范，對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行費(fèi)用化或資本化處理，根據(jù)研發(fā)費(fèi)用的性質(zhì)和用途，合理劃分為當(dāng)期損益或無(wú)形資產(chǎn);

　　4. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行據(jù)實(shí)扣除或加計(jì)扣除，根據(jù)研發(fā)費(fèi)用是否形成無(wú)形資產(chǎn)，選擇適用的扣除比例，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額;

　　5. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)保留相關(guān)的研發(fā)費(fèi)用的憑證、賬冊(cè)、合同、報(bào)告、證書等資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
 

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