稅前列支和稅前扣除雖然有所不同，但是它們也有一定的聯(lián)系，它們都是個(gè)人所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，都可以在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，減少應(yīng)納稅所得額，從而降低納稅負(fù)擔(dān)。個(gè)人在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)該根據(jù)自己的收入項(xiàng)目和實(shí)際情況，合理地享受稅前列支和稅前扣除的優(yōu)惠政策，合法地避免或者減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　　一、稅前列支的概念、計(jì)算方法和適用范圍

　　(一)稅前列支的概念

　　稅前列支是指個(gè)人在取得收入之前，為了取得收入而發(fā)生的必要費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，從收入中扣除的費(fèi)用。稅前列支是一種特定的稅收優(yōu)惠政策，只適用于某些特定的收入項(xiàng)目，如工資、薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等。

　　(二)稅前列支的計(jì)算方法

　　稅前列支的計(jì)算方法是按照稅法規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)，從收入中扣除相應(yīng)的費(fèi)用，得到應(yīng)納稅所得額。例如，工資、薪金的稅前列支比例為20%，勞務(wù)報(bào)酬的稅前列支比例為30%，稿酬的稅前列支比例為44%，特許權(quán)使用費(fèi)的稅前列支比例為20%。具體的計(jì)算公式如下：

　　1. 應(yīng)納稅所得額 = 收入 - 稅前列支

　　2. 稅前列支 = 收入 × 稅前列支比例

　　(三)稅前列支的適用范圍

　　稅前列支的適用范圍是有限的，只適用于以下幾種收入項(xiàng)目：

　　1. 工資、薪金

　　2. 勞務(wù)報(bào)酬

　　3. 稿酬

　　4. 特許權(quán)使用費(fèi)

　　對于其他收入項(xiàng)目，如利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得等，不能享受稅前列支的優(yōu)惠政策，只能按照收入的全額計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

　　二、稅前扣除的概念、計(jì)算方法和適用范圍

　　(一)稅前扣除的概念

　　稅前扣除是指個(gè)人在取得收入之后，為了滿足基本生活需要或者支持國家政策而發(fā)生的一些支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，從收入中扣除的費(fèi)用。稅前扣除是一種普遍的稅收優(yōu)惠政策，適用于所有的收入項(xiàng)目，包括工資、薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得等。

　　(二)稅前扣除的計(jì)算方法

　　稅前扣除的計(jì)算方法是按照稅法規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，從收入中扣除相應(yīng)的費(fèi)用，得到應(yīng)納稅所得額。目前，我國個(gè)人所得稅法規(guī)定的稅前扣除項(xiàng)目有以下幾種：

　　1. 基本減除費(fèi)用：每月5000元

　　2. 專項(xiàng)附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療等

　　3. 依法確定的其他扣除：包括捐贈(zèng)、商業(yè)健康保險(xiǎn)等

　　具體的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額 = 收入 - 基本減除費(fèi)用 - 專項(xiàng)附加扣除 - 依法確定的其他扣除

　　(三)稅前扣除的適用范圍

　　稅前扣除的適用范圍是廣泛的，適用于所有的收入項(xiàng)目。無論個(gè)人取得何種收入，都可以享受稅前扣除的優(yōu)惠政策，只要符合稅法規(guī)定的條件和標(biāo)準(zhǔn)，就可以從收入中扣除相應(yīng)的費(fèi)用，降低應(yīng)納稅所得額，從而減少納稅負(fù)擔(dān)。
 

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