一、審核程序

　　稅務機關對企業享受研發費用加計扣除政策的審核，主要分為兩個階段：預繳申報期和年度匯算清繳期。

　　(一)預繳申報期

　　在預繳申報期，稅務機關主要通過電子稅務局系統對企業申報的研發費用加計扣除信息進行初步審核，主要包括以下幾個方面：

　　1. 核對企業是否按照規定填寫了《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)，并將該表與規定的其他資料一并留存備查;

　　2. 核對企業申報的研發費用加計扣除金額是否與《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)中的數據一致;

　　3. 核對企業申報的研發費用加計扣除金額是否超過了《財政部u2002國家稅務總局u2002科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規定的限額;

　　4. 核對企業申報的研發費用加計扣除金額是否與企業的研發活動規模、研發人員數量、研發項目數量等情況相匹配;

　　5. 核對企業是否存在重復享受研發費用加計扣除和其他稅收優惠政策的情況。

　　6. 如果稅務機關發現企業申報的研發費用加計扣除信息存在問題，可以要求企業進行更正或補充，或者采取其他必要的措施。

　　(二)年度匯算清繳期

　　在年度匯算清繳期，稅務機關對企業享受研發費用加計扣除政策的審核，主要通過現場核查或者書面核查的方式進行，主要包括以下幾個方面：

　　1. 核查企業是否按照規定填寫了《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)，并將該表與規定的其他資料一并留存備查;

　　2. 核查企業是否按照規定設置了研發支出輔助賬，并將輔助賬與總賬、明細賬相銜接;

　　3. 核查企業是否按照規定歸集了允許加計扣除的研發費用，包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費、其他相關費用等;

　　4. 核查企業是否按照規定計算了研發費用加計扣除金額，包括費用化研發費用和資本化研發費用;

　　5. 核查企業是否按照規定申報了研發費用加計扣除金額，并與《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)中的數據一致;

　　6. 核查企業是否按照規定享受了研發費用加計扣除政策，包括是否符合享受條件、是否在享受期限內、是否重復享受研發費用加計扣除和其他稅收優惠政策等。
 

　　二、抽查程序

　　稅務機關對企業享受研發費用加計扣除政策的抽查，主要是在年度匯算清繳期進行，主要包括以下幾個步驟：

　　(一)抽查對象的確定。稅務機關根據企業的研發費用加計扣除金額、研發活動規模、研發項目數量、研發人員數量、研發費用占營業收入比例、研發費用占利潤比例、研發費用占研發支出比例等指標，綜合評估企業享受研發費用加計扣除政策的風險程度，確定抽查對象的范圍和數量;

　　(二)抽查方式的選擇。稅務機關根據企業的實際情況，選擇現場抽查或者書面抽查的方式進行抽查，現場抽查的主要內容包括查看企業的研發活動現場、研發人員、研發設備、研發項目、研發成果等，書面抽查的主要內容包括查看企業的研發支出輔助賬、研發費用加計扣除優惠明細表、研發項目計劃書、研發合同、研發發票、研發銀行支付憑證、研發進展報告、研發成果證明等;

　　(三)抽查結果的處理。稅務機關根據抽查的結果，對企業享受研發費用加計扣除政策的合理性、合法性進行評價，如果發現企業存在不符合政策要求的情況，可以要求企業進行更正或補充，或者依法進行處理。
 

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