一、政策沿革：從75%到100%的跨越

　　1. 2022年1月1日起，國家將科技型中小企業(下稱"科小")研發費用加計扣除比例由75%統一提高至100%，并允許按無形資產成本的200%在稅前攤銷。

　　2. 2025年廣東省繼續沿用國家頂層制度，并在地方層面疊加"創新券、信貸貼息、后補助"三大特色工具，形成"國家稅惠+地方獎補"的雙重紅利包。

　　二、2025廣東執行口徑：哪些費用可以100%加計扣除?

　　(一)費用化支出(當期直接加計100%)

　　• 人員人工：直接從事研發活動的人員工資、五險一金、股權激勵(需備案)

　　• 直接投入：研發材料、燃料、試制品、檢驗費、實驗室租賃費

　　• 折舊費用：專用于研發活動的儀器、設備折舊(按實際使用工時分攤)

　　• 無形資產攤銷：專利權、非專利技術、軟件著作權(使用壽命≥2年)

　　• 新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥臨床試驗費、勘探開發現場試驗費

　　• 其他相關費用：技術圖書、資料翻譯、專家咨詢、高新科技研發保險、成果評審驗收等，合計不得超過可加計扣除研發費用總額的10%

　　(二)資本化支出(形成無形資產后200%攤銷)

　　• 專利、專有技術、軟件著作權等通過研發形成并可辨認的無形資產，自2025年起可按其成本的200%在稅前攤銷;攤銷年限不得低于稅法最低年限(專利≥10年、軟著≥2年)

　　三、疊加紅利：廣東2025"稅惠+獎補"六件套

　　四、實操提醒：三大常見誤區需規避

　　誤區一：“只要做研發就能加計扣除”

　　必須規范歸集研發費用，建立研發項目立項書、工時記錄、費用輔助賬，且研發活動需符合《國家重點支持的高新技術領域》。

　　誤區二：“年底入庫就行”

　　2025年評價系統將于10月31日24:00關閉，逾期無法補報。企業所得稅匯算清繳在次年5月底前完成，若未在2025年內入庫，則無法享受當年100%加計扣除。

　　誤區三：“加計扣除等于退稅”

　　加計扣除減少的是“應納稅所得額”，而非直接退稅。若企業當年虧損，則加計部分可結轉以后年度彌補(最長10年)。

　　五、熱點問答：2025廣東執行細節一次講清

　　Q1 股權激勵支出能否加計?

　　可以，但須在董事會或股東(大)會審議通過、并在主管稅務機關辦理股權激勵備案后的實際行權年度，方可按人工費用加計100%

　　Q2 研發失敗項目是否影響扣除?

　　只要符合立項、記錄、歸集三大要件，失敗項目發生的費用同樣享受100%加計扣除

　　Q3 虧損企業能否"即享"優惠?

　　加計扣除可加大虧損額，并能在后續10年內彌補;廣東省部分地市(如深圳南山、廣州黃埔)對出現虧損的科小給予10%研發稅前虧損額的地方補貼，相當于"稅收返還"功能

　　Q4 資本化支出如何加速攤銷?

　　軟件著作權最短可按2年攤銷，200%比例即每年攤銷額=原值×200%÷2，相當于原值一次性抵扣;企業可在企稅匯繳時選擇最短年限，但一經確定不得變更
 

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